遺贈稅法
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立院新會期將開議 財政部推囤房稅3法案拚過關
立法院新會期將開議，財政部下會期將推動3大法案，囤房稅2.0修正草案、《所得稅法》與《遺贈稅法》修正，避免公益信託成為法人避稅工具。另將修訂海關進口稅則，依據我國與史瓦帝尼的經濟協定（ECA），擴大貨品關稅優惠。立法院第10屆第8會期昨日報到，立法院長游錫堃預計最快於9月15日召集黨團協商開議時間，據了解，財政部在新的會期擬推動3大優先法案。最為外界所重視即為囤房稅2.0，修正重點在非自住房屋不僅「全國總歸戶」，並且提高稅率從1.5到3.6％調高到2到4.8％，地方政府應要訂差別稅率；全國單一自住排除豪宅後，稅率為1％；以及本人、配偶、未成年子女共持有3戶、屬自住範圍內維持1.2％。有關《所得稅法》與《遺贈稅法》修正重點，在於未來企業成立公益信託，受益人享有該信託利益的權利價值免納所得稅，或者遺贈人、受遺贈人或繼承人提供財產可不計入遺產總額課稅。不過受託人有嚴格的規範，包含不可以有稅務違章、欠稅，不能為5年內中央主管機關依《信託法》規定解任，以及不能為違反《信託法》77或82條遭到糾正或罰鍰合計達2次。另外《海關進口稅則》修訂，將擴大史瓦帝尼貨品關稅優惠，由於史國糖業發展相當發達，2022年台灣出口到史瓦帝尼金額為1013萬美元，進口為595萬美元。優先法案進度中，囤房稅2.0的《房屋稅條例》目前正在預告中，《所得稅法》及《遺贈稅法》則在立法院審議，《海關進口稅則》已經送行政院。
子女爭產失和「不患寡而患不均」 劉韋德：父母被怨恨得不償失
遺產實務上，若被繼承人沒有預立遺囑時，遇到最多也最難處理的狀況，就是公平性的問題，因為很多老人家在生前，就會陸續移轉財產給小孩，尤其是在預知自己時間不多的時候，這種情況更是常見。父母移轉財產給小孩並沒有問題，但問題往往出在「不公平」，例如只有給其中某個子女，但其他子女沒有，又或是雖然各子女都有給，但之間的價值卻不等，而因為這種不公平，往往造成子女間彼此有心結，為日後分割遺產時埋下導火線。案例林先生自從被診斷出淋巴癌後，就陸續移轉二千多萬的現金給兩個兒子，甚至將自己住的價值三千萬的房子也過戶給長子，而兩個女兒直到父親過世，都沒有受到父親贈與的任何財產。林先生過世後，名下只剩下10多萬的現金，兩個女兒對於父親生前只移轉財產給兩位兒子非常不滿，因此對於林先生的後事採取不合作的態度，申報遺產稅和過戶繼承，也都是消極冷漠不配合，而林先生因為把房子贈與給長子，也引起小兒子的不滿，所以他也加入戰局，兄弟姊妹吵成一團。小兒子逼大哥要把房子吐出來，妹妹逼兩位哥哥要把現金和房子都拿出來平分，大哥二哥當然都不願意，因此大家在林先生的葬禮上彼此相敬如冰，沒有人在乎棺材裡的林先生。評析孔子說過很多名言，其中一句是「不患寡而患不均」，這句話字面上的意思就是不擔心錢財不足，該擔心的反而是不公平。人性天生本來就有一種追求公平的自然傾向，若受到不公平對待，自然會心生不滿，若父母本來就沒有遺產，大家也都無話可說，但若是父母偏愛某個子女，並在財產分配上顯然不均，就可能會埋下家庭紛爭的火種。以前有個父親偏愛的故事，內容是說有位父親長年偏愛大兒子，忽略小兒子，什麼好處都只有給大兒子，小兒子受盡冷漠歧視，某天這個父親突然良心發現，把小兒子叫來，父親對小兒子說，請原諒我一直以來對你的忽視，我決定好好補償你，無論你要什麼，我都會答應你。就在小兒子被父親感動時，不料父親接著說，因為你哥哥是長子，所以不論你要什麼，我也都會給他雙倍，好了，現在你可以說出你的願望了。此時小兒子平靜地說：「父親，請你挖掉我的一隻眼睛吧，但請你也要履行諾言，把哥哥的兩隻眼睛都挖掉。」這個故事雖然是虛構的，但故事反應的是小兒子長期被忽略不重視的憤怒，這種感覺不公平的情緒，通常就是撕裂手足情感的因素，只可惜雖天下沒有不是的父母，但天下卻經常有對子女的愛並不公平一致的父母。法律上，父母在生前移轉給子女的財產，雖然在過世以前2年內贈與給配偶、各順位繼承人及其配偶的財產，都視為被繼承人之遺產，要依法徵稅（遺贈稅法15條），但這只是稅法上的義務，並不代表被繼承人過世以前2年內贈與的財產會變成遺產。簡單的說，父母生前已經贈與出去的財產，在法律上，其他子女是無法再主張權利的（除非是因為結婚、營業或分居，會另有歸扣的問題），而只能就尚未移轉的財產平均分配。例如本案中的林先生，在生前把二千多萬的現金和三千萬的不動產陸續贈與給兩個兒子，這些財產在法律上都已經是兒子的資產，並非遺產，所以兩個女兒就這部分是無法主張任何權利的，甚至連最厲害的特留分也無可奈何。至於兩個哥哥是否願意把受贈的財產拿出來平分或多少補償兩個妹妹一點，只能任憑哥哥決定，若哥哥不願意的話，妹妹也只能無奈接受。財產分配這種事情，外人很難評斷，只能說若是父母可以盡量做到公平，對於家庭的和諧還是有幫助的，畢竟都是自己的子女，因為子女爭產失和，有時反而讓自己成為被怨恨的對象，實在得不償失。
房市價量齊漲吸人才 不動產經紀人報考人數激增2成
房地產市場景氣今年第三季開始呈「價量齊漲」的現象，超過7成地區價格上漲，台南市房價甚至在第3季已比歷史高點高了將近50％，帶動房仲業人才需求量也暴增。上周末舉行的不動產經紀人考試，今年報考人數也比去年大幅增加近2成。據統計，11月21、22日舉行的不動產經紀人證照考試報考人數來到6591人，相較去年5599人增加近2成，可見房市升溫明顯帶動不動產相關證照考照需求量。考選部24日已公布試題及測驗題解答；台南市不動產估價師公會理事長陳翰基表示，今年考題回歸與實務較相關的基本題，刁鑽折難的題型較少，預估109年不動產經紀人考試錄取率將會提高。此次不動產經紀相關法規概要的申論題有考消費者保護法的不動產廣告主要規範內容；民法概要考產權移轉登記、房屋所有權買賣契約之效力，都是相當貼近實務的命題；而在土地法考到區段徵收抵價地、地價稅納稅義務；估價部分則出現與近期房市增溫有關的土地開發分析。陳翰基指出，由於地方政府長期來習以區段徵收的方式進行都市開發，因此土地徵收的相關命題在未來仍會是熱門考點。對於不動產經紀人報考人數激增，陳翰基以自身在89年不動產經紀人考試取得榜首，各科成績均拿到90以上高分的經驗，分享有關不動產經紀人考試準備方法，建議先把應試重點放在選擇題，只要選擇題能先儘量拿到40分，剩餘的申論題只要能再拿下20分就能及格，相對會較容易取得過關資格。陳翰基也觀察指出，近期在各地方不動產公協會、職訓中心只要是有不動產的相關課程，幾乎都座無虛席，不只是從業人士，社會大眾都想趕上這一波房地產熱潮，學習相關知識。在房地產市場上，地政三照包含不動產經紀人、地政士、不動產估價師，目前有愈來愈多專業人士標榜領有經紀人及地政士雙證照；提供在房地產上交易、登記、專業諮詢、資產配置規劃、乃至於近期熱門的危老都更等民眾多元需求的整合式服務，儼然已成為從事房地產專業服務的顯學。樂學網表示，近期有關房地產相關證照課程的網路搜尋熱度有明顯增加，房地產的人才需求顯然促使更多民眾投入考取証照，而藉由線上的模式來上課學習可以在工作之餘彈性安排自我進修，對毫無國考經驗的人來說，建議先攻取不動產經紀人證照，之後由於與地政士考科重複性大，再打鐵趁熱多準備土地登記實務、遺贈稅法等就可以再戰地政士證照。
別再瘋搶兒童保單！ 特赦條款一張圖搞懂
兒童保單出現搶購潮，保險局緊急「特赦」。金管會保險局長施瓊華9日親自主持會議，拍板三大結論，一是所有現售退還保費的兒童保單可銷售到6月底，不必停售。二是7月1日之後，兒童健康險若是「退還保費給要保人」，可不計入61.5萬元的限額。三是過去（含2010年2月之前的保單）已投保兒童保單且額度已逾61.5萬元者，家長若堅持要投保第二張保單，要簽同意「聲明書」，同意未滿15歲若不幸身故，超出61.5萬元的部分，就是退還保費，則壽險公司即可承保超額的部分。保險法107條修正案，總統預計10日公告，將在12日生效，未滿15歲被保險人身故只能給付喪葬費用，依所得及遺贈稅法規定，現行標準就是61.5萬元。保險局原本要求若總統公告法令後，現行所有身故「退還保費」的兒童保單要立即停售或不得受理，以免違法，同時所有兒童保單的身保理賠金要合計，只要超過61.5萬元，壽險公司就不得再受理第二張保單。壽險業本周掀起兒童保單搶購潮，業務員忙翻天，家長擔心未來只能買「不保本」保單，也就是15歲之前若沒有用到的醫療、失能保單，也不能退還保費，會「人財兩失」。施瓊華為解決此問題，9日特別主持會議，拍板三大結論，即所有現售保單可以賣到6月底，先不用停售，不會有兒童買不到保障的問題。但7月1日之後，兒童壽險保單亦要符合死亡保障門檻法則，16歲以下保額必須是保價金的190％，所以保單勢必要改款。二是只要保單是15歲之前身故「退還保費給要保人」者，可不計入61.5萬元的限額，但若是退保費給「受益人」，就要算入額度；同時壽險保單必須對未滿15歲的被保險人，設計有喪葬費用，因此不能只退還保費。三是過去已有投保兒童保單，含2010年2月之前是給付喪葬費用不得逾200萬元的舊保單，都要算入，若還要再加買保障，合計已逾61.5萬者，只要家長簽聲明書，表達知道若15歲之前身故是退還保費，壽險公司即可受理核保。保險局強調，如學生保險、年金險等也都不算入61.5萬元，加上健康險等可以允許退還保費，所以兒童還是可以有充足的保障。