賦稅署長
」 財政部 報稅
租屋者福音！有屋族也可報租金扣除額 5特殊情況適用
租屋者福音！財政部3日發布解釋，5種特殊情況即使是名下有屋，在外租屋也可以申報租金扣除，如持有1屋，但因為需要到異地工作、就學或者就醫者，便可適用，例如父母有房子，子女在異地念書，仍可申報租金扣除額。立法院已三讀通過，2024年度起可申報租金支出特別扣除額，2025年報稅適用。不過，租金扣除額限制不只有排富條款，且須境內無房屋。但有許多狀況即使是有屋，還是「必須」要有租金支出，因此財政部發布解釋鬆綁，有5種狀況即使是有屋，仍可申報租金扣除，首先須是經政府公告拆遷，或依《災害後危險建築物緊急評估辦法》張貼危險標誌的房屋，也就是俗稱的紅黃單房屋；其次是毀損面積超過整棟的5成，經縣巿等地方政府認定須修復才能夠使用房屋。繼承取得房屋且納稅義務人、配偶及受扶養的直系親屬合計不能擁有整間房屋，即持分共有也適用。最後是納稅義務人、配偶與直系親屬持有1屋之外，因就業、就學、就醫等異地租屋，像是父母在北部有房子，子女在南部念書租屋，就可申報扣除。但如父母有3個小孩是否都可以申報？財政部表示，全年不超過18萬元即可。前4項是財政部參考內政部租金補貼情況而來；最後一項則是財政部考量綜合所得申報時常會遇到情況，像是分居等配偶結算申報，例如家暴、經法院認定的分居，雙方各自辦理結算申報，但為合併計稅，其中配偶有屋的話，財政部仍給另一方在外租屋，列報租金扣除。租金特別扣除額的排富條款包含適用20％以上的稅率、股利按28％分開計稅以及基本所的額超過免稅額門檻750萬元。針對房東限制房客申報租金扣除的對策，財政部賦稅署長宋秀玲表示，現行的稅制是「蘿蔔棒子一起使用」，棒子就是加強查核、補稅處罰；蘿蔔的部分，讓誠實報稅房東享有1.5到2.4％較低稅率的房屋稅率，不會被課非自住房屋2到4.8％，雙管齊下。
「囤房稅2.0」指引出爐！ 六都非自住稅率3.2％起跳
配合囤房稅2.0今年7月將上路，財政部在農曆年假後宣布最重要的子法規，其中包含全國約有312.6萬戶適用的單一自住優惠稅率排除豪宅標準，以及提供給地方政府訂立差別稅率的基準，公告期間僅有30天，財政部估算，囤房稅2.0上路，稅收淨增加約17.32億元。囤房稅2.0各類型課稅級距及稅率。囤房稅2.0母法規定，全國只有一戶的單一自住住宅可適用1％稅率，但要排除房屋現值一定金額以上物件，財政部定義，所謂一定金額是指各縣市自住應稅房屋現值由高至低，直轄縣市與新竹縣、市前1％被排除；其他縣市則是前0.3％被排除。財政部賦稅署長宋秀玲以2023年度台北市房屋稅標準為例，如計算到前1％，房屋現值大約是275萬400元，以下者就可享受1％優惠稅率，以上者則維持1.2％稅率，台北市大約是有23萬4995戶適用優惠，只有2373戶被排除。就全國來看，共計約312.6萬戶適用，大約2.4萬戶會遭排除。財政部也公布，地方政府訂立差別稅率基準，有關非自住空屋僅分成2大類別，一類是六都，共分4個級距2戶以下稅率3.2％，較非六都的2.6％高，但持有7戶以上，不論六都、非六都皆課以4.8％的高稅率。最被不動產業界關切的建商餘屋適用稅率，昨日公布持有1年內為2％，但超過2年的稅率即逾4％以上。宋秀玲舉例，如某人在台北市、新北市各有5戶非自住住宅，全國歸戶共計10戶，每戶適用稅率就是4.8％；依統計，六都非自住新屋在囤房稅2.0上路後，平均每戶稅負增加2.64萬元，漲幅78％；非六都每戶平均增加1.18萬元，增幅95％。對建商餘屋要課重稅，中華民國不動產開發公會全聯會理事長楊玉全痛批，囤房稅課建商的庫存、存貨，在各產業絕無僅有，租稅成本不斷墊高，房價要怎麼降下來。楊玉全認為草案給的銷售期太短，超過一年稅率就跳到2.4％以上，由於囤房稅是從拿到使照就開始計算，就算預售出去，一年內不一定可完成保存登記與過戶登記，都更案的時程如涉及釐正與變更，時間會拖更久，財政部應考量這些行政作業時間，及建商是生產者根本不具囤房動機，在基準上，應給予更為合理的銷售期間。否則集體加稅下，只有堆高房價，最後還是轉嫁給購屋者。住商不動產企劃研究室執行總監徐佳馨認為，新制將促使建商在預售期間盡量完銷，且小坪數銷售問題不大，對建商來說，中大坪數餘屋就算拿出來賣，恐怕也是票房毒藥。
囤房稅2.0最快明年7月上路！ 賦稅署長：「這2點避稅」恐暴露於查稅高風險
全球稅法掀改革浪潮，我國2023年陸續通過或實施各項重要稅法，如「受控外國企業CFC制度」、「平均地權條例」，及「房屋稅差別稅率2.0」等，財政部賦稅署署長宋秀玲近日在一場講座中對此也提出2點建議，呼籲民眾要「避免曝露於查稅」高風險。立法院19日正式通過《房屋稅條例》修正草案（囤房稅2.0），其中關鍵條文第5條法定稅率經三讀通過，將囤房稅法定稅率由現行1.5％至3.6％調升至2％至4.8％。這次修法也擬定「全國總歸戶」和「全數累進稅率」，預計最快民國113年7月1日生效，114年5月正式開徵。近年來反避稅已成國際共識，多國陸續實施「移轉訂價」、「CFC （受控外國企業）制度」，及「BEPS（稅基侵蝕與利潤移轉）1.0及2.0」等新制，使全球邁入全新的稅賦環境。宋秀玲表示，在低稅負國家或地區設立紙上公司，利用三角貿易配置不合常規之利潤，或轉投資其他國家或地區之事業，保留利潤不分配，規避我國稅賦之情形將遭受嚴重挑戰之外，民眾應重新檢視全球營運布局、交易安排、資金存放與投資架構，除基於商業理由，有必要才在低稅負地區設立受控外國企業，避免曝露於查稅的高風險。國泰世華銀行12月舉辦《守富傳家 稅務傳承》講座，分享其觀察，多數民眾大都迫於健康問題或其他不可抗拒因素，才倉促進行傳承規劃。然而，台灣民眾所偏好的不動產資產，在傳承處理時較複雜且費時，最後往往迫於辦理傳承的時間壓力，需面臨較高的稅務成本。國泰世華銀建議，不論採取何種方式傳承，「趁早規劃」仍較為適宜，可考慮多家結合「傳承六寶」中的保險、信託、私募股權基金、遺囑等工具，諮詢銀行專家團隊資源，以因應全球稅法改革浪潮。
3大稅制優化措施拍板！減稅紅包估達382億 這「原因」一般民眾無感
行政院拍板3大稅制優化措施，主要有基本生活費從19.6萬元調升到20.2萬元、伙食費免稅金額每月2400元提高到3000元，以及綜所稅免稅額、扣除額與課稅級距調整；調整後，明、後年「減稅紅包」粗估達382億元。但專家直言，減稅好康，民眾無感，因薪水調升跟不上物價漲幅，小資族根本是窮到不用繳稅！一位不具名會計師批評，政府一再強調因免稅額、扣除額調高，才讓近半數申報戶不用繳稅。但近年免稅額、扣除額增加，主要是隨物價上漲調整，非稅制改革，小資族不用繳稅，代表薪資調整趕不上物價上漲，普通民眾很難感受到減稅好處，被批「窮到免繳稅」是合理的。稅制優化措施以及稅收影響預估值政府這波稅制優化中，2024年報稅首先享受到的是基本生活費調整，從現行的19.6萬提高到20.2萬元，也是基本生活費首度突破20萬大關，四口之家省稅1200元以上，財政部估算，整體減稅利益189億元。另伙食費不計入薪資所得的額度由每月2400元調至3000元，一年2.88萬調至3.6萬，年增7200元，省稅360元到2880元，整體減稅利益18億元。財政部賦稅署長宋秀玲表示，明年的「減稅紅包」起碼就有207億元。2024年度綜所稅免稅額及扣除額調整，包含免稅額從9.2萬調到9.7萬、標準扣除額從12.4萬調高到13.1萬、薪資與身障扣除額皆從20.7萬調到21.8萬。以四口之家計算，多了5.6萬可以扣除，省稅2800元以上，民眾在2025年報稅適用，預估所有的申報戶都可受惠，減稅利益達175億元。個人基本所得額（最低稅負制）免稅額從650萬提高為750萬元，有利於海外所得規畫；保險死亡給付免稅額從3330萬提高到3740萬，也有利保單和遺產規畫，2025年報稅時適用。宋秀玲表示，自2018年政府稅制優化以後調整四大扣除額，就有明顯的減稅利益。財政部估算，2018年以來，調整四大扣除額、基本生活費調整、長照扣除額，及綜所稅扣除額隨物價調整，到今年底為止，減稅利益達3200億元。減稅措施當中，還有遺產稅6大扣除額調整，包含配偶扣除額493萬調至553萬，子女50萬調為56萬、父母123萬調為138萬、身心障礙618萬調為693萬、喪葬費123萬調到138萬，以被繼承者遺產5000萬，有配偶與子女來計算，可以省稅約8.7萬元以上。
關鍵條文意見分歧…稅率等朝野協商 囤房稅2.0拚12月三讀
囤房稅2.0非自住住宅房屋稅收影響數立法院財政委員會16日審查有「囤房稅2.0」之稱的《房屋稅條例》修正草案，順利送出委員會，不過關於稅率等的關鍵條文，各黨團、立委意見分歧，最後保留朝野協商，財政部希望能在12月18日三讀通過。財委會審查行政院、立委與黨團《房屋稅條例》修正草案版本多達25案。其中保留協商有4案，最為關鍵為第5條，非自住住宅稅率從1.5到3.6％調高為2到4.8％、出租並申報所得者或繼承取得共有房屋稅率為1.5到2％、建商餘屋2年內稅率2到3.6％；以及第6條，財政部要提供差別稅率基準給地方政府參考，若地方政府沒有落實差別稅率或過於寬鬆導致的稅損，中央不會補足財源，強制要求地方政府採行囤房稅2.0。財政部承諾，近期會提供立委、黨團差別稅率參考基準，初步規畫22縣市將劃分3大模組，六大直轄市為一群組，非六都為一群組，屏東、台東與離島則為另一群組。至於外界所關心的建商餘屋部分，財政部也聽取外界意見，1年內的餘屋擬採單一稅率2％，超過1年未達2年的餘屋，採差別稅率2到3.6％。財政部官員表示，影響民眾購屋決策因素很多，建商要在1年內完成房屋銷售確實過短，所以只課徵基準稅率；超過1年未達2年擬按該建商全國的建案、餘屋比率規畫差別稅率。另外保留協商的2案分別是第9條地方政府的不動產評價委員會，民意代表不能進入，且專家、各種性別要達一定比率，財政部同意朝此方向修正，惟立委希望條文修正可更為細緻；與11條民眾黨、時代力量提案，房屋標準單價從現行3年重新評定，調整為2年，財政部表達將造成地方政府作業上的困難，因而保留。財政部賦稅署長宋秀玲表示，因投資客較喜歡炒作的「新屋」適用新房屋標準單價，故六都新屋、採囤房稅2.0後，非自住房屋稅負平均增加78％，平均每戶增加2.64萬元，對投資客財務槓桿是一大挑戰。不動產開發公會全聯會秘書長于俊明抨擊，建築業產品是存貨，且對當年GDP、房屋供給具有貢獻，不應被課囤房稅。且新屋稅基已高，再提高稅率，對建築業生產房屋形同刨根，只能藉由轉嫁生存，對房價下降沒有幫助。對於差別稅率未達標，中央將不再補貼地方政府租稅損失，住商不動產企劃研究室執行總監徐佳馨表示，房屋稅是地方稅，許多財稅學者認為中央如此會干涉到地方財政自主，但她認為財政部做法也確實給了地方政府要議會讓步的底氣。台灣房屋趨勢中心執行長張旭嵐表示，若新制上路，多屋族會有一波汰弱留強，出現「捨新屋，留中古」、「捨小戶，換大房」、「以買房，代租屋」三大現象。
因應物價上漲 明年5月報稅大減稅
財政部長蘇建榮本月25日借調期滿，確定歸建台北大學任教，本周五（23日）最後一天上班，在內閣改組前，不排除由政次阮清華代理的可能性高。對於立委關切是否實施減稅以減輕民眾壓力，蘇建榮19日備詢時指出，因應物價上漲，綜所稅免稅扣除額會順應調整，由8.8萬元提高到9.2萬元，明年5月報稅適用。蘇建榮25日借調期滿，19日是他任內最後一次列席財委會備詢。詢答過程中朝野立委陸續致意表達肯定，立委賴士葆質詢若內閣改組要蘇建榮留任是否留下來，蘇建榮明確表示「還是想回學校」。他說，已正式向學校申請歸建，學校所有設備都幫他準備好了。至於代理財長人選，行政院表示，尚未確定人選，確定會對外說明。據了解，兩位政次中，以阮清華呼聲較高。至於新財長誰屬，財稅圈傳出，現任政次阮清華自賦稅署基層做起，曾任中區國稅局長，又督導公股小組，協助財長處理台新金與彰銀纏訟多年的彰銀經營權之爭，曾有「公股軍師」封號，財稅和公股業務均嫻熟，備受府院高層賞識。另期交所董座吳自心，專長在財稅領域，也被視為財長一顆活棋。由於財政部常次李慶華、賦稅署長許慈美明年1月都面臨屆齡退休，財政部財稅系統恐有一番人事大地震。據了解，李慶華在減稅政策擅長和財經部會談判，有取有捨，府院高層對她印象相當不錯，不排除有升任政次的可能。對於立委李貴敏詢問，是否會在任期內祭出減稅措施因應？蘇建榮表示，政府除祭出進口貨物稅與關稅持續減讓措施，因應物價指數高於3％，綜所稅免稅扣除額將順應物價漲幅調整。明年申報時扣除額會由8.8萬元提高到9.2萬元，標準扣除額從12萬提高到12.4萬；至於薪資特別扣除額則會由20萬元提高至20.7萬元；另各個課稅級距都將隨著物價指數做調整調高（例如適用5％稅率，所得淨額從原本54萬元調高到56萬元；12％級距從原本54萬到121萬，調整56萬到126萬），明年5月報稅時適用。另蘇建榮任內未竟的扣除額改革方案，原本年底前擬提出兩項扣除額調整，包括租金支出從列舉扣除額改為特別扣除額12萬元，擴大租屋族適用範圍，且決定排富；另因應低利率，儲蓄投資特別扣除額將從現行27萬元縮水至25萬元以下，但因卸任在即，決留待下任新財長檢討。
5月報稅季來臨 「手機報稅」增新功能…力拚申報破百萬件
5月報稅季來臨！財政部昨日估算，今年綜所稅申報戶數約653萬件，年增1.22％、營所稅約99萬件，與去年相當；為防疫，今年財政部期望民眾多使用手機、線上報稅，並隨著手機報稅增加可增修功能和行動、電子支付繳稅功能，將力拚破100萬戶。國內本土疫情暴增，財政部賦稅署長許慈美表示，原則上維持報稅期間1個月，並且會在5月15日前完成初步評估是否延長，15日後則是依據指揮中心的指引滾動式檢討。南區國稅局整理了報稅重要利多，讓民眾一手掌握、減輕負擔，包含基本生活費從18.2萬元提高到19.2萬元；政府發放的五倍券、補助津貼等都可以免納所得稅；執行業務者也有優惠，包含醫事人員與收入因疫情減少的非醫事人員，費用率標準提高；以及公益出租人的租金優惠，去年6月起每屋每月租金收入免稅額從1萬元提高到1.5萬元。 今年5月申報綜所稅利多措施。值得注意的是，去年財政部首次推出手機報稅，就已廣受歡迎，申報件數達84萬件，大獲好評，為鼓勵在家報稅、避免群聚，財政部再提升手機報稅功能，升級為手機報稅2.0，可編修扶養親屬、所得與扣除額資料、增加行動與電子支付繳稅等，方便度大躍升，目標要超過百萬件。也因為網路報稅、手機報稅功能強化、愈來愈普及，各地國稅局的減少寄發稅額試算通知書、稅額試算件數也會大幅減少，今年估計僅235萬件，較去年減少124萬件。財政部表示，若去年自行在家透過網路報稅、手機報稅等完成申報，今年都不算稅額試算。若是透過憑證或行動電話認證，辦理線上登錄回復，且該年度也非親自到國稅局由服務人員輔導完成申報，今年也不會收到稅額試算通知書，改以郵簡或簡訊通知納稅義務人，自行以憑證到財政部的電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)查詢與下載、列印試算表，以節能減碳，財政部估算，稅額試算新做法可節省約2000萬元的經費，包含掛號、印製等成本。外界關注，紅單交易應為「房地合一」還是視為「財產交易」納入納稅義務人綜所稅？許慈美表示，一定會4月底前有明確的答案，並讓納稅義務人有統一作法可循。
疫情嚴峻 報稅延長至6／30！國稅局全面停止「臨櫃報稅服務」
5月報稅季，遇上新冠本土疫情拉警報，許多縣市提升警戒至準第三級，財政部破天荒宣布暫停所得稅臨櫃服務。財政部賦稅署長許慈美指出，衡酌今年報稅已延長至6月30日，同時配合防疫需求避免群聚，全國各地區國稅局自即日起至5月28日止，全面停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務。財政部粗估，今年申報綜所稅戶數約640萬戶，申報戶數與去年相當，截至昨日尚有7成左右未申報，財政部官員表示，其實網路發達，加上今年還特別提供手機報稅服務，網路報稅數量可望持續成長，應會較去年9成左右占比還高，但近2日篩檢出的本土案例數都突破百人，若數以萬計的民眾持續湧進各地稅局報稅，加上往往臨櫃民眾多會現場請工作人員協助試算，停留時間頗長，勢將拉高染疫風險。官員強調，為配合中央疫情指揮中心減少群聚政策，才會提出史上首見暫停所得稅臨櫃服務。近期因應新冠疫情，財政部陸續推出多項措施，如台北市及新北市自5月15日起至5月28日提升疫情警戒至第三級，財部即於5月15日宣布設於台北市、新北市、基隆市、桃園市及宜蘭縣轄內國稅局停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務。在周六周日本土疫情再升高，昨日進一步宣布全國各地區國稅局總局、分局、稽徵所及服務處於5月28日前，均停止對外提供所得稅報稅臨櫃服務（含臨櫃查調所得、協助網路報稅及遞送證明文件等）。此外，財政部昨也宣布，依《稅捐稽徵法》第10條規定，因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者，稅捐稽徵機關可視實際情形，公告延長其繳納期間。將於近日公告展延今年3至4月期（含按月申報的4月份）營業稅與4月份貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅申報及繳納期間截止日，由5月17日延至31日。