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別等被課稅才滿頭問號 地主必懂「地價稅、土增稅」指南
不論是持有農地、道路用地、公設保留地(公保地)的大地主還是繼承部分土地的小地主，只要繼續持有或想移轉土地，就免不了為「稅賦」所苦。別因為「懶得處理」就這樣放著好幾年，因為不同用途的土地有著不同的稅務規定，不僅影響到土地的日常負擔，還會在未來的遺產分配、贈與或是轉售時產生顯著的影響。如果不熟悉這些差異，可能在無意中承擔不必要的稅負。不同土地利用方式有不同的土增稅和地價稅免徵規範。（圖／踏取國際開發提供）許多民眾覺得「我家的地就是放著而已啊！不用管它」，實際上以什麼樣的方式「被放著」可是影響很大。我們先針對每年11月都要徵收的「地價稅」以及與買賣息息相關的「土增稅」，來看看農地、公設保留地和道路用地在稅務上的差異。踏取國際開發因近期大舉收購新店區十四張B單元區段徵收土地時，意外發現既使市府對該區域內地主數次召開說明會也提供多元諮詢管道，尚未能將稅務觀念普及，針對一般民眾比較容易踩的誤區、例外進行分享。我們先就與近期要徵收的「地價稅」來探討：●「農地」：是不需要課徵地價稅的！但如果農地變更為與農業無關的使用，例如：景觀步道、造景假山等，則會在變更後的下一期課徵地價稅。●「道路用地」：想要免徵地價稅？請先符合這兩項條件：➊ 無償提供民眾通行。➋ 不是法定空地。常見的誤區在於：「我的道路用地免費提供給鄰居使用，為什麼還要繳地價稅？」因為地上有建築改良物，或是該道路用地其實屬於建築房屋應該要保留的法定空地，所以並不符合免徵要件，應繳交地價稅。●「公保地」：公保地在保留的期間，若繼續被當作「建築」使用的話，作為自用住宅使用依舊按2‰稅率課徵地價稅，其他使用則統一按6‰稅率課徵。唯有「沒有做任何使用且和使用中的土地隔離」、或作為「農業使用」可達免徵。有想要買賣家中土地的朋友們，可得緊盯「土地增值稅」了：●「農地」如果作為農業使用，則買賣與「自然人」是免課徵土增稅，也免徵所得稅。但若是移轉給法人，則仍需課徵土增稅。且要注意的是，坐落在農地上的「農舍」交易財產所得，就可能要計入個人綜所稅課徵。●「道路用地」的土增稅細節可需要多加注意。先討論免徵的情況：➊屬於都市土地範圍內，屬都市計劃法指定的公保地。如：公共設施用地別為道路用地，徵收前移轉，檢附土地使用分區證明書，在申報時可申請免徵土地增值稅。 ➋不屬於都市土地範圍內，但已開闢完成，或一計劃核定作為公共設施道路使用，並且使用地編定為交通用地。但上述2項都記得檢附鄉鎮市公所核發相關的證明書，才能申請免徵土增稅。容易發生的爭議像是：1. 都市土地住宅區的道路用地「提供公共通行的道路用地，但是屬於都市土地住宅區，或是非都市土地交通用地，但不是被徵府徵收/協議價購移轉者，將因為其不屬於政府徵收、可徵收、或依法得徵收的道路用地」所以一樣需要徵收土增稅。2. 非都市土地精編定為交通用地，且依法和定為「公共設施用地」者，則仍需繳納土增稅。●「公保地」在尚未被徵收前的移轉可免徵土增稅，另「原則上」被徵收時免徵土地增值稅。為什麼特別強調原則上呢？因為如果是以「市地重劃」的方式取得的話，仍需課徵土徵稅；而「區段徵收」的方式則免徵。土地相關的稅收要減徵、免徵都需依照法令規定，各有不同的提前申請限制。土地持有者們都應該了解不同土地類型，在不同情況下的稅賦差異和對應策略，可以讓你在合法範圍內減輕稅務壓力，也避免在交易或移轉過程中承受額外負擔。趕快檢查你的土地使用情況，看看是否符合減免條件，或尋求同踏取國際的專業建議，將土地的價值發揮到最大！作者介紹 / 踏取國際開發 協理 藍德義致力協助民眾化繁為簡了解不動產從無到有的各項大小事，辦理土地買賣/都更與危老顧問及整合/閒置資產活化諮詢/商住工農不動產買賣/資產管理及家族傳承/地政士相關業務/各項稅務諮詢及節約稅費規劃…等。不動產相關疑問，歡迎線上諮詢，LINE ID為「@447asmbe」。
早已不合時宜 娛樂稅擬排除演唱會、電影等項目
歌壇天王周杰倫演唱會門票被說昂貴又難買，這也讓娛樂稅存廢引發討論。根據統計，去年娛樂稅實徵淨額18.9億元，以新北市最多，稅收來源主要是高爾夫球、夾娃娃機、KTV及小鋼珠。立法院法制局建議，修法刪除已非奢侈性消費的電影、演唱會等項目，僅保留夜總會、舞廳等娛樂稅。娛樂稅過去是地方重要財源，隨著社會變遷，行政院日前推動修正《娛樂稅法》部分條文修正案，在今年9月送請立法院審議，不過，立法院法制局日前完成研析報告，建議相關條文應再調整。法制局指出，去年娛樂稅實徵淨額僅18.9億元，占我國整體稅收比重極低，占地方政府稅收比例也僅0.52％。娛樂稅實徵淨額約7成左右來自六都，去年度以新北市占18.80％最多，台南市占6.81％最少，稅收來源中，主要是高爾夫球、夾娃娃機，去年都有4.36億元，其次是KTV的3.32億元，以及小鋼珠的2億元，至於唱歌等各類表演為1.61億元、電影為0.68億元。法制局指出，《娛樂稅法》列舉的部分課稅項目早已不合時宜，以看電影為例，現今早已成為民眾一般休閒活動，而非奢侈行為。由於科技發展及時代變遷，法制局認為，民眾的生活及消費型態早已發生變化，娛樂稅的課稅項目及範圍卻未與時俱進，現行實體電影依規定應課徵娛樂稅，但網路數位串流平台卻能合法避稅，非但造成差別待遇，也讓實體藝文產業陷入不公平競爭的困境。法制局評估認為，短期內應先刪除法條中顯已非屬奢侈性消費的課稅項目，包括電影、職業性歌唱、說書、舞蹈、馬戲、魔術、技藝表演、戲劇、音樂演奏、非職業性歌唱、舞蹈等表演、各種競技比賽以及高爾夫球場等活動。
17年來首調！財政部預告小規模營業稅起徵點調升至10萬 明年上路
17年來首度調整。 財政部23日預告修正小規模營業人營業稅起徵點，預告期一個月， 計明年1月1日上路，其中銷售貨物營業稅起徵點自8萬元調高至10萬元，銷售勞務則自4萬元調高至5萬元，調幅25％，主要是反映期間物價變動。財政部表示，營業稅起徵點是依加值型及非加值型營業稅法第26條規定辦理，其中買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂、運輸業、照相業及一般飲食業等業別起徵點調整後為每月銷售10萬元。至於裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術與設計業及公證業等業別起徵點調整後為每月銷售額5萬元。考慮部分營業人可能兼營前兩點所列業別，即同時銷售貨物及勞務，是依貨物及勞務各自銷售額占起徵點百分比合計數加總計算，如果達100％即應予課徵。舉例來說，如果有一個店家月銷售貨物12萬元、勞務2萬元，則因貨物的部分達1.2，勞務是0.4，兩者合計大於1，因此必須課稅。
地價稅11月開徵！4大注意事項一次看
地價稅即將在11月1日開徵，財政部與地方稅捐稽徵機關提醒民眾，繳交地價稅4大應注意事項，包含注意繳稅的時間避免被罰滯納金、民眾會收到幾張稅單、繼承土地如何繳納地價稅以及多元繳稅方式簡單方便。各地方稅務局10月中旬已陸續寄發繳款書，民眾可以注意近期是否有收到，今年繳款期限因為遇到例行假日延至12月2日。地方財政稅務局提醒民眾要記得如期繳納，否則可能會被課徵逾期滯納金，滯納金的收取是每逾期3日就會增加收1％，最高可以到10％。值得注意的是，嘉義縣財政稅務局提醒，2024年度正好遇到每兩年重新規定地價一次，所以今年的地價稅都是以「新」的地價計徵，會與去年的地價稅略有不同，惟累進起點地價也會調整，因此今年地價稅賦可能略為增減。同一縣市每一土地所有權人只有1張地價稅單。地方稅務局表示，每年都會有民眾詢問，名下有數間房屋為何只收到1張地價稅單？其實地價稅是按人課徵、總歸戶制及累進稅率計算。簡單來說，土地所有權人在同一縣市內所有的土地不論有多少筆，都會因歸戶課稅而只收到1張地價稅單。多人繼承 可申請分單繳納地價稅繳納經常遇到的問題，便是多人繼承一筆土地，未辦妥分割與繼承登記前，公同共有的土地與未設置管理人的話，財政部賦稅署表示，地方稅捐機關會歸戶為1張繳款書向其中一人送達，其他共有人則寄送價稅核定通知，值得注意的是，這些所有權人都是共同負擔的納稅義務人。所以如果納稅義務人只想負責自己應繳納的地價稅，可以向地方稅捐機關申請分單繳納，申請完成後地方稅捐機關寄發的繳款書就會拆分為分單繳納和未分單繳納，但是如果未分單繳納部分有納稅義務人欠稅，已申請分單者還是有被強制執行的風險。舉例來說，如果有一筆土地是5人共同繼承，其中A申請分單繳納，其他繼承人卻未繳納，A還是會與其他繼承人負連帶繳稅責任，只是地方稅捐機關會先考慮A的權益，所以在移送強制之前，會向行政執行機關聲請未繳稅繼承人的財產，如無財產可以執行，A恐怕就會面臨被執行。除了郵局 超商、線上都能付款為了方便民眾繳納地價稅，現在繳款方式多元又方便，民眾可以拿繳款書到除了郵局之外的收稅款金融機構繳納、只要稅額在3萬元以下，也可以到鄰近的便利商店用現金繳納。另外透過行動裝置APP（應用程式）、電子支付，例如iPASS MONEY、悠遊付、橘子支付、嗶嗶繳、街口支付及全支付等，掃描繳款書上的QR-Code，就可進行繳款。亦或有TW FidO行動憑證、已註冊健保卡、自然人憑證或工商憑證者至地方稅網路申報作業網站，線上查詢並直接繳稅。
產製私菸罰很大 最高可能面臨 1 千萬罰鍰
近年，受新冠疫情的影響，國內私劣菸品的犯罪型態已有所改變，由以往利用貨櫃、漁船走私香菸，轉向分批進口濾嘴、捲紙及劣質菸草等原料，再於國內地下工廠組裝的方式，試圖避開海關檢查，等待時機大規模產製私劣菸品。至跳蚤市場，檢查菸品是否合規。(圖片提供／高雄財政局)這些私劣菸品因為原料便宜，又沒有課稅，價格往往非常低廉，不肖業者因此利用低價搶攻勞工市場，將品質堪慮的私劣菸品帶到工地、夜市、跳蚤市場等處進行販售，除了衝擊合法菸品市場的穩定性及造成國庫損失外，更嚴重危害國人的健康。查扣違規菸品，避免私菸流入市面。(圖片提供／高雄財政局)今(113)年 4 月，高雄市轄內發現了不肖業者以家庭代工、按件計酬為幌子，引誘不諳法令的年長者參與產製私菸，高雄市政府財政局表示，依菸酒管理法第45 條第 1 項規定，產製私菸者，處新臺幣 5 萬元至 100 萬元罰鍰。但查獲物查獲時現值超過新臺幣 100 萬元者，處查獲物查獲時現值 1 倍至 5 倍罰鍰，最高以新臺幣 1,000 萬元為限。年長者雖然只是負責包裝私菸等末端製程，但仍會依上述規定處罰，請民眾提高警覺，切勿為了賺小錢而吃上高額罰單。與協查機關聯手破獲走私菸品。(圖片提供／高雄財政局)此外，陳勇勝局長也提醒市民，不要使用來路不明、無中文標示或價格明顯偏低的菸品，杜絕私劣菸品絕非一朝一夕就能完成，打擊私劣菸品，應該從你我做起！發現可疑菸品，請勇於檢舉，共同齊力打擊不法，檢舉專線：07-3314320、檢舉信箱：d030000000@kcg.gov.tw。(高雄市政府財政局 廣告/經費來自菸品健康福利捐)
蔣萬安赴北市議會談法案 戴錫欽喊該提前溝通
台北市長蔣萬安9日表示，近期北市府共有3大法案與20項議案，希望國民黨與友好議員支持；同黨籍台北市議長戴錫欽則警示，國民黨席次在台北市議會恰好一半，任何預算和建設案，必須友黨全力支持，才有望通過，籲請北市府加強府會溝通。蔣萬安9日下午赴市議會國民黨團說明近期北市府有意推動的重大法案與議案，並親自向藍營市議員請託支持，其中重大法案有三：首先，因應中央修法，調整「消防局組織編制」，持續增補員額，朝1名消防員服務1,000位市民目標前進；第二，《台北市房屋稅徵收自治條例》修正，鎖定囤屋族課稅，透過調高非自住住宅房屋稅，增加持有成本以希望穩健房屋市場；最後是「包租代管減徵地價稅」案，持續鼓勵房東加入「包租代管行列」。蔣萬安也說，各議案中重大議案有二，分別是捷運紅線「信義東延段」、「萬大中和樹林線」第一期工程，包括展延以及契約變更，都需要議會支持。他強調，府會溝通一定會面臨挑戰，議員也會有不少建議，市府當然會針對編列的疑問逐一釋疑，而每一項建設都有其道理，市府也會做詳細說明，這便是來國民黨團溝通報告的目的。戴錫欽則提醒，國民黨在議會席次僅剛好一半，法案和議案都還須友黨的支持，大家必須共體時艱。他說，細看其實有一些例行性的預算，並沒有到「重大」的地步，市府本就可預見，日後希望及早送議會，及早溝通，避免耽誤市政發展。
碳費拍板每公噸300元 經濟部：短期難達標衝擊企業競爭力
歷經半年討論後，環境部7日召開第6次碳費費率審議會，拍板一般費率為每公噸300元，企業可進行自主減量、就會有優惠費率50元與100元，預計10月底預告碳費費率，2025年1月1日生效，2026年開始收費，這次針對碳費建議值，訂出一般費率為每公噸300元，技術標竿指定目標的優惠費率B為100元，若是國際減碳最高標準的行業別指定目標，適用費率A方案50元。經濟部表示，現場經濟部代表已明確表達不同意見，高度希望費率能考量台灣產業國際競爭力。特別是應對標日、韓等主要出口競爭國的費率標準，除SBTi標準對一般產業而言是短期難以達標的標準外，優惠費率B訂定100元，明顯較日韓更高，對部分企業會造成財務衝擊。經濟部表示遺憾，這次產業意見未能被委員會採納，未來會持續爭取。工總也表示，各產業對碳費的負擔能力差異頗大，且景氣循環及產業執行減量措施需成本投入，應讓企業將資金留作低碳轉型投資，碳費費率不應過高。這次建議費率偏高，不利產業低碳轉型。工總表示，碳費制度設計應通盤考量對經濟、社會的衝擊，碳費費率偏高，加上基本工資、電費等成本同步調升，對產業形成沉重負擔。且目前碳費規劃沒有與台版CBAM同步，沒辦法對國外進口高碳排的產品課稅，無異於鼓勵進口國外高碳排產品，傷害台灣相關產業，更無助國內達到淨零碳排的目標。呼籲政府應儘早實施台版CBAM。環境部長彭啓明7日表示，台版CBAM正在跨部會協商，預計明年要求進口的鋼筋、水泥等試行申報碳排放係數及碳足跡，來保護國內產業，同時也會觀察明年歐盟CBAM公布細節，會盡快進行。依2022年的碳盤查結果，初步碳費收費對象約500家工廠，共計281家公司，其中141家是上市櫃公司，收費對象的溫室氣體排放量，大約是155百萬公噸二氧化碳當量，占全國總排放量54%。
父遺囑指定兒繼承億元保單 1原因竟被追繳3600萬…國稅局說話了
為了以防萬一，許多人會在生前立遺囑，將遺產做好分配。有一名爸爸將價值1億元的保單，指定兒子是受益人，但是國稅局查核後發現問題，以致於兒子不但要補繳遺產稅，還被開罰1600萬。有一名爸爸生前透過保險規劃財產，死亡後兒子主張自己是繼承人，依法不計入遺產總額，不過中區國稅局查核發現，爸爸生前是投保外國保險公司的人壽保險商品，於死亡時尚未解約，而且外國保險公司沒有依照保險法核准，因此要納入遺產總額計算課稅。中區國稅局說明，一般保單經過金管會核准後，在我國販售，這類保險有指定受益人，因此最終核發的人壽保險金可不納入遺產總額，但這起案例因為非我國保單，爸爸的保單價值最後核發1億多元，須補徵遺產稅2000萬餘元，並處1600萬餘元罰緩。中區國稅局提醒，男子應檢視父親生前是否有投保，未經金管會核准之境外保單，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，主動向稅捐稽徵機關補報，並補繳所漏稅捐者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定僅予加計利息，免予處罰。中區國稅局也提到，保單變更要保人，應申報贈與稅。由於國人常利用保險進行投資理財規劃，於下一代成年後，以變更要保人方式達成財富傳承，但在保險契約存續期間，變更要保人，形同要保人將保單價值無償移轉予他人，屬遺產及贈與稅法第4條第2項之贈與行為，應申報贈與稅。
《娛樂稅法》 減半加壓給地方政府？葉元之：廢了吧
行政院會19日通過財政部提出的娛樂稅修正案，將電影、演唱會、戲劇舞蹈表演、職棒及職籃比賽等六大課稅項目的上限稅率折半，並開放地方政府得停徵部分項目的娛樂稅。國民黨立委葉元之呼籲立即檢討娛樂稅，他認為這僅是治標不治本的權宜之計，財政部的版本只有部分減免，根本是把壓力丟給地方政府，呼籲政府全面廢除《娛樂稅法》，不要推卸責任。葉元之提到，過去他在擔任議員時就主張調降或取消娛樂稅，擔任立委後也優先提出廢除娛樂稅的法律提案，娛樂稅法源於動員戡亂時期的民國31年制定的「筵席及娛樂稅法」當時主要為提倡戰時節約風氣、禁止奢糜浪費而課徵的特別稅，直至民國六十九年廢止筵席稅，另制定「娛樂稅法」，針對奢侈性質的娛樂活動課稅，以彌補財政不足和推行節約生活。葉元之表示，娛樂稅是為了寓禁於征，禁止娛樂消費的稅制，所以主要是針對消費者課稅而不是業者，早期為了避免浪費，但現在已經是工商業社會了，反變成政府鼓勵進行娛樂活動，擴大休閒文化產業，只要娛樂稅存在反倒讓國家整體稅制充滿矛盾，課稅行為不正當。葉元之認為，娛樂稅如果只是折半，根本就是「為德不卒」，無法真正解決問題還把球丟給地方。他質疑授權地方政府可以自行決定是否停徵部分項目的娛樂稅，顯然是把壓力丟給地方，除了必須要報財政部備查以外，中央財政紀律往往會要求針對減稅項目提出替代財源，地方政府本就窘迫的財政狀況往往無法找到有效的替代財源。政府應該有更前瞻的視野，從政策層面全面檢討，廢除娛樂稅，為產業創造更友善的發展環境。
娛樂稅修法調降！6課稅項目上限稅率折半 開放地方政府停徵
娛樂稅修法前後稅率對照行政院院會19日將通過財政部所提《娛樂稅法》部分條文修正草案，明定電影、演唱會、戲劇舞蹈表演、職棒及職籃比賽等六大課稅項目上限稅率折半，並開放地方政府得視產業發展、政策需要，停徵部分項目娛樂稅。台北市及高雄市政府表示，將視立法院審議結果配合研議，並以對整體經濟產值及收入的面向來思考。高雄近年大力發展演唱會經濟，國內外大咖天團、歌星相繼選擇到高雄開唱，高市府也推出商圈夜市優惠券，並攜手旅宿業、百貨、KTV等業者，推出各項演唱會優惠，成功吸引民眾到高雄聽歌兼旅遊，演唱會經濟成為高雄近年來最夯的話題之一。不僅高雄，北市娛樂稅收排名前3名，第1名是臨時公演，例如台北小巨蛋演唱會，第2名是KTV，第3是電影票收入。娛樂稅收每年近3億元是北市重要稅收之一。去年度娛樂稅收約為18.9億元，其中高爾夫球場稅收占約4.2 元，藝文活動及各項競技比賽稅收約2.5億元，其它娛樂設施約12億元，是地方自治重要財源，今年可能再創新高。政院人士表示，為保留地方政府財政自主空間，並配合經濟環境變遷及娛樂消費行為變化，兼顧地方政府發展藝文活動及競技比賽需要，財政部此次提出《娛樂稅法》部分條文修正草案，大幅調降娛樂稅率和授權地方政府得停徵部分項目的娛樂稅。根據草案規定，未來地方政府若決議停徵，應定明實施期限，提經當地民意機關通過，並報財政部備查，而本次娛樂稅修法，除高爾夫球場稅率上限20％不變，電影娛樂稅率一律調降為15％；職業性歌唱、舞蹈、馬戲、魔術、技藝表演及夜總會等各種表演則調降為15％。另戲劇、音樂演奏及非職業性歌唱、舞蹈等表演，改為最高不得超過2％；各種競技比賽則改為5％；舞廳或舞場降為不得超過50％。至於其他娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動供人娛樂者，如在百貨公司、大賣場、便利商店等場所擺放投幣式電動夾娃娃機、搖搖馬（車）等電動玩具設施，娛樂稅最高不得超過25％。針對政院將通過娛樂稅修法，未來是否可能停徵演唱會娛樂稅來帶動新一波演唱會經濟，台北市財政局主祕張雅惠表示，北市府未來將視立院審議結果配合研議。高市府回應，城市推動演唱會經濟需要以府層級進行跨局處的業務整合，包含交通、觀光、文化影視產業以及場地整合配套等多個面向，相關娛樂稅停徵與否，高市府會以對高雄整體經濟產值及收入的面向來思考。
日本擬採「出境退稅制」打擊轉賣亂象！林氏璧崩潰：要提早4小時到機場
日幣匯率自去年起不斷創新低，促使不少民眾掀起遊日熱情，不過也因此出現多起「免稅品轉賣」的非法牟利亂象，為了防堵遊客鑽漏洞，日本政府研擬將現行的免稅制度，改為「先付消費稅」再退稅。對此，熱衷日本旅遊的前台大感染科醫師林氏璧透露，退稅新制原先只是傳聞，但有越來越多消息證實可能上路，讓他忍不住直呼超麻煩，不解問「為何不能針對高額消費者執行就好？」據日本政府統計調查，2022年間共有372名外籍遊客在日本購買上億日幣的免稅品，總金額竟飆破1700億日幣，換算下來每人平均消費了4.5億日幣（約新台幣9500萬元），由於金額太過龐大，引起政府高度注意，懷疑有觀光客「濫用免稅制度」，經海關與航空公司聯合查緝，發現有56人並未將免稅品帶出境，而是直接在日本當地「轉賣」賺價差。逃漏稅事件層出不窮，日本政府研議修改現行的免稅制度，未來不排除觀光客「無法現場退稅」而是需先繳納10％消費稅，待出境確認商品無誤後再退稅，針對國外旅客採「先課稅、後退稅」的觀光新制，預計將於2025年上路。對此，林氏璧在臉書粉專發文表示，這項消息已經傳開有一段時間了，原本他以為日本不可能真正執行，不過如今看來很有可能拍板上路，「近來在機場出境就常常會排爆了（特別是關西機場），這是要旅客提早4小時到機場的意思嗎？但從後續新聞看起來，越來越接近現實，只是還不確定實行的細則和時間。」林氏璧直言，他不解為何新制不能僅針對「高額消費者」實施就好，認為日本政府為了打擊這些少數不守法的遊客而更改制度，是在搬石頭砸腳，「一定要因為這些少數人就把制度改成這麼麻煩嗎？」喊話民眾把握時機玩一波，「趁現在日幣還是相對低點退稅又方便，大家多多珍惜呀！」另外，日本觀光廳日前也發布消息，指出正在考慮取消化妝品、酒類、食品和藥品等消耗品的50萬日圓（約新台幣11.1萬元）免稅上限，且若未來「先付稅」新措施上路後，免稅品出境前禁止拆封的規定也有望鬆綁、取消，意味著「免稅品特殊包裝」可能不久將邁入歷史。
接見美台商業協會訪團 卓揆盼台美簽署「避免雙重課稅協定」
行政院長卓榮泰4日接見「美國台灣商業協會」（USTBC）訪團一行時表示，美台商業協會是台灣非常重要且珍惜的民間夥伴，感謝該協會持續推動台美雙方政府、民間等關係往來，期盼台美未來順利簽署「避免雙重課稅協定」（ADTA），進一步解決雙方經濟往來與投資障礙，為半導體與電動車等關鍵領域，創造更多機會，成為台灣未來加入「印太經濟架構」（IPEF）的基本條件，共同實現印太地區的繁榮與發展。卓榮泰致詞時表示，今日上午他出席「SEMICON Taiwan 2024國際半導體展」開幕典禮，「美國在台協會」（AIT）在谷立言（Raymond Greene）處長帶領下參展，內容相當豐富，顯示美國在半導體產業方面，與臺灣保持良好交流與合作。今日下午，他也欣見「柯拉克科技外交研究院」主席柯拉克（Keith Krach）率領來自科技、半導體、量子、電腦等領域的產業領導人前來行政院。美台商業協會是台灣非常重要且珍惜的民間夥伴，不論是聯繫美國政府、舉行各產業論壇等方面，已成功協助台美雙方發展彼此信賴的夥伴關係。去（2023）年，台美雙方貿易額達1,275億美元，包括台積電、環球晶、聯發科等台灣半導體公司均在美投資，美商科林研發也來台設立研發中心，Google、Amazon持續加碼投資台灣，顯示台美雙方不僅是民主夥伴，在科技與經濟往來更是合作無間，使民主供應鏈愈來愈堅強。卓營泰說，台美雙方在台美「經濟繁榮夥伴對話」（EPPD）及「科技貿易暨投資合作架構」（TTIC）架構下，在5G及電信安全、供應鏈與投資、能源轉型等領域，已展開各項合作。去年雙方簽訂「台美21世紀貿易倡議」首批協定，目前也正積極進行第二階段各項談判，期盼未來順利簽署「避免雙重課稅協定」（ADTA），進一步解決雙方經濟往來與投資障礙，特別是為半導體與電動車等關鍵領域，創造更多機會，成為台灣未來加入「印太經濟架構」（IPEF）的基本條件，共同實現印太地區的繁榮與發展。卓榮泰說，賴清德總統相當重視且一再強調要全力發展半導體、人工智慧、軍工、安控、次世代通訊等「五大信賴產業」。此外，政府規劃設立「百億青年海外圓夢基金」，明年將選拔國內優秀青年赴海外學習尖端科技，進行專業研究，希望與世界先進國家及知名學府合作，共同培訓更多高科技人才，以協助本國產業發展，並與當地國建立更多合作交流，也期盼柯拉克主席、韓儒伯會長與在座業界先進，給予這些台灣青年學子更多照顧及學習機會。柯拉克主席致詞時表示，他們深知充滿活力的台灣可以強化整個自由的世界，如果沒有自由的台灣，威權主義勢力將危害各地的自由，因此支持台灣，可說是美國兩黨最具有共識的議題之一，而美台雙方也以「沒有自由，就沒有繁榮」作為相互往來的原則，並共享諸多共同價值。柯拉克指出，許多美國頂尖企業，特別是科技公司，都希望來台投資，促進創新及採用可信賴的科技，進一步推進更多美台雙方相互投資，以確保整體生態系蓬勃發展，並維護供應鏈的安全。柯拉克科技外交研究院於去年宣布籌建「台灣創新與繁榮中心」（TCIP），盼促進美台雙方投資，並在許多層面上提升台灣的國際地位。此外，柯拉克科技外交研究院也在近期成立「科技外交學院」（Tech Diplomacy Academy）的線上平台，在國家安全相關科技領域上培訓全球公私部門領袖，也希望與台灣合作發展開發與「五大信賴產業」相關課程。
桃市府通過《房屋稅徵收率自治條例修正草案》 36萬自住戶減稅859元
因應「囤房稅2.0」上路改為全國歸戶，桃園市也通過《桃園市房屋稅徵收率自治條例修正草案》，單一戶自住房稅率降為1％，預估桃園市約有36萬戶受惠、每戶減稅約859元；另外，按納稅義務人全國總持有應稅房屋戶數適用較低之差別稅率1.5％至2.4％，1年以內待銷房屋稅降為2％，囤房者則調高到3.2％至4.8％，預估全市稅損至少9003萬元，將請中央補足，修正案將提案至議會審議。桃園市政會議4日審議通過《桃園市房屋稅徵收率自治條例修正草案》，地稅局說明，本次修法以「單一自住房屋輕稅」、「未作有效使用之非自住住家用房屋重稅」為修正方向，蒐集其他五都研擬內容及財政部頒訂相關子法規，審慎評估擬具修正草案，近期將提案至桃園市議會審議。地稅局表示，首先在「單一自住房屋輕稅」上，本人、配偶及未成年子女於全國僅持有1戶，供自住、有戶籍且房屋現值在一定金額以下者，稅率將由1.2％調降為1％，預估桃園市約有36萬戶受惠，每戶減稅約859元。再者，為鼓勵多屋族釋出閒置房屋，促使空屋有效利用，增加租賃市場供給，並考量繼承取得的共有房屋較難有效使用，修正草案明定出租申報租賃所得達一般租金標準或繼承共有房屋，按納稅義務人全國總持有應稅房屋戶數適用較低的差別稅率1.5％至2.4％，較桃園修正前稅率2.4％或3.6％還低，預估桃園市約有1萬多戶受惠。地稅局統計桃園市建商持有待銷售房屋超過2年尚未售出，占全部未出售比率僅3.64％，為鼓勵建商儘速將新建房屋銷售完畢，給予市民更多居住選擇，將1年以內待銷售房屋稅率由2.4％調降為2％。地稅局指出，考量桃園市並無嚴重囤房情形，因此其餘持有多戶且未有效使用的非自住住家用房屋者，參考財政部基準修訂按納稅義務人全國總持有應稅房屋戶數適用較高的差別稅率3.2％至4.8％，期許透過適度提高閒置房屋持有者稅負，鼓勵將房屋出租供市民使用，讓房屋發揮最大使用價值。地稅局進一步說明，本次修正目前預估稅收損失約9003萬元，但自住房屋若未於明年3月24日前設立戶籍，將被改按較高的囤房稅課稅，目前還無法準確評估實際稅收影響，因本市徵收率是比照財政部基準修訂，若稅收實有損失，將請中央補足該部分的稅損。地稅局強調，將持續做好溝通，希望社會各界支持修正草案，並獲得市議會審議順利通過，於明年開徵順利適用，相關修法內容可至稅務局官網「房屋稅差別稅率2.0專區」查詢。
日本擬改免稅制度！免稅品不用特殊包裝、先課稅後退 取消50萬上限
國人到日本遊玩，時常大包小包回台買好買滿，不過免稅品必須到回國都不能拆開，現在日本政府打算取消這項規定！日本觀光廳昨（27）日宣布，正考慮取消對消耗品的每日50萬日圓（約新台幣11萬元）上限，希望可以增加外國遊客赴日本旅遊的花費，同時也打算取消「免稅品特殊包裝」。根據《共同社》報導，日本現行規定，旅客購買化妝品、酒類、食品和藥品等消耗品，在同一間店消費金額需在5000（約1124元台幣）至50萬日圓內才可免稅。日本觀光廳昨日表示，正打算取消50萬限額的制度，增加旅客消費，這項要求已納入2025年度稅制改革計畫。此外，觀光廳也希望可以取消「免稅品特殊包裝」、出境前不得拆封的規定，藉此提高外國旅客的便利性，減輕免稅店的管理負擔。過去時常發生遊客利用現場交易即刻退稅的制度，在出境前轉賣商品賺差價的情形，2022年日本政府抽查發現，免稅額達1億以上的57名外國遊客，僅有1人把全部商品帶出境，另外56人當中也只有1人有繳納消費稅，其他人沒補繳稅就出境，導致日本累計滯納稅額超過18億日圓。政府對此提出遊客在出境前，在機場證明自己購買商品後再退稅，採取「先課稅後退稅」的規定。未來日本政府擬改為海外旅客購物時，需先支付10%消費稅，以原價購買商品，再把商品帶到機場海關，通過驗證滿足免稅條件後，才能以現金或信用卡等方式一併退還稅額。日本政府也加快研擬修訂現行免稅制度，最快於2025年開始實施。
加拿大對陸電動車課100%關稅 中方：損人不利己
加拿大總理杜魯道（Justin Trudeau）26日指出，加拿大也要對陸製電動車課100%關稅，新稅率10月起生效。對此，中國駐加拿大大使館發言人說，中方強烈表達不滿，此舉損害中加正常經貿合作，損人不利己。據Deccan Herald報導，杜魯道說，加拿大將對陸進口電動車課100%關稅，對鋼鐵和鋁也要徵收25%關稅，新措施10月起實施。杜魯道指出，加拿大要確保跟世界其他經濟體一致。據CBC報導，杜魯道說，要替加拿大工人製造公平競爭環境，允許加國電動車業能在國內和全球競爭。據了解，加拿大的此舉跟進美國，美國國家安全顧問蘇利文（Jake Sullivan）近日訪加國後和杜魯道會面，而蘇利文27日要訪問北京。據了解，新稅率適用於電動車和部分混合動力客車、卡車等，而上海製造賣給加拿大的特斯拉也要課稅。加拿大前駐華大使聖雅克（Guy Saint-Jacques）說，加拿大要支持美國的立場，他們75%的出口產品銷往美國，這也反映出大家對下任美國總統可能是川普的擔憂，加國要在這時表達立場。對此，中國駐加拿大大使館發言人回應，加拿大政府不顧中方一再反對，一意孤行加徵關稅，中方表達強烈不滿和堅決反對，此舉破壞中加正常經貿合作，也不利於綠色轉型，損人不利己。
拒繳娛樂稅26萬！曾博恩脫口秀辯「演講」 薩泰爾提告抗罰186萬敗訴
知名脫口秀「博恩夜夜秀」的主持人曾博恩，擔任薩泰爾娛樂公司的負責人，前年3月間，該公司舉辦了3場「2022曾博恩有趣的演講！《三重標準》」活動，卻欠繳26萬多元娛樂稅，遭稅捐處裁處罰鍰186萬多元，薩泰爾不服提行政訴訟，台北高等行政法院昨（22）日判決薩泰爾敗訴。可上訴。判決書指出，薩泰爾於2022年3月11、12日，在台北流行音樂中心舉辦3場對外售票的「2022曾博恩有趣的演講！《三重標準》」活動，門票總收入為2283萬餘元，卻未依娛樂稅法規定，在活動前向台北市稅捐稽徵處信義分處辦理登記及娛樂稅徵免手續。後來，信義分處發函要求薩泰爾補辦代徵報繳手續，薩泰爾提出脫口秀影片、售票明細等資料，強調脫口秀是「演講」，不該課徵娛樂稅；而信義分處依薩泰爾提供的影片檔案，認定活動是表演者以喜劇表演方式娛樂觀眾，與演講有別，屬娛樂稅法的課稅範圍，核定薩泰爾應繳納26萬7009元。薩泰爾仍不服繳納娛樂稅，信義分處則認為薩泰爾活動前沒有辦理徵免而裁罰7500元，並且應補徵代徵繳納娛樂稅7倍的罰鍰，擇一從重開罰186萬9063元。薩泰爾不服，提出行政訴訟抗罰。法院認為，信義分處曾查出薩泰爾同年間在嘉義等地舉辦9場「曾博恩有趣的演講」相關活動時，均主動申報娛樂稅，且與北流活動一樣，內容都屬於用喜劇表演娛樂觀眾、並非演講，因此仍是娛樂稅法的課稅範圍。法院進一步指出，薩泰爾明知演講和單口喜劇不同，卻只是將表演名稱故意改為「演講」，即未依娛樂稅法規定在活動前辦理徵免手續，顯見有逃漏娛樂稅之故意，故認為台北稅捐稽徵處裁罰有理由，判決薩泰爾敗訴。全案可上訴。
國內碳權交易即將上路！賣方要繳營業稅
國內碳權交易即將上路，財政部21日明確表示，買賣雙方的交易要課徵營業稅並開立統一發票，但收取的手續費是匯入溫管基金，是處於「特別公課」免納營業稅；若為外國企業的碳權交易，則是碳交所來繳納。環境部7月1日公布《溫室氣體減量額度交易拍賣及移轉管理辦法》，並且在8月15日施行，外界預期，國內的碳權首筆交易將會在9月進行。在此之前，財政部與環境部釐清碳權交易型態並且確認營業稅的課徵方式。財政部表示，企業提供溫室氣體減量額度，也就是碳權於平台上交易，是用溫室氣體增量抵換、或從溫室氣體的排放量中扣除，在稅法上所稱具有「財產價值」的權利，應依法課徵營業稅。而依據《加值與非加值型營業稅法》規定，碳權是屬於銷售「勞務」，賣方在境內銷售，要課徵營業稅且要開立統一發票給買方。不過，透過碳權交易平台交易，平台會向買方收取手續費，為交易價格的5％，財政部也向環境部詢問，手續費如何運用作為營業稅的課稅認定。經確認，手續費是碳交所從買方的專戶中收取之後，匯入環境部的溫管基金，未來是運用於環境部的主管業務，因此財政部也釐清該筆手續費是屬於「特別公課」，不屬於營業稅課稅範圍，免課營業稅。但是環境部委託碳交所經營交易平台，碳交所向環境部收取服務費，這部分財政部還是要向碳交所課徵營業稅。至於外國企業，則是透過委託受託代銷契約在平台上交易，其營業稅則由碳交所來繳納。
女兒繼承爸60張台積電「價值3000萬」 拿不出500萬遺產稅…專家曝解方
一名陳姓老翁的妻子已經過世，由於年事已高，他希望將財產留給2個女兒，最值錢的是台積電的6萬股，但遺產淨額5000萬的遺產稅率為10%，女兒拿不出500萬，想用台積電股票抵繳。對此，專家也給出解方了。廖嘉紅在臉書「R姐財富方舟-廖嘉紅」分享該案例，點出使用「實物抵繳遺產稅」的條件，首先應符合「應納稅額30萬元以上且現金繳納有困難」的要件，且繼承人過半數同意或應繼分合計逾2／3同意，可以在納稅期限內提出申請。如果想用股票抵繳遺產稅，須注意2大重點：1.金額股票的遺產價值是以被繼承人（陳翁）死亡當日的收盤價500元來計算，納稅人用遺產中的上市公司股票抵繳遺產稅，抵稅的單價也是用死亡當日的收盤價500元。2.股票抵稅的金額與比例如果申請抵繳日的股票收盤價高於死亡日，遺產稅可以全部用該股票抵稅。如果股價下跌，即使只跌1元，也只能按比例用股票抵繳遺產稅。例如申請抵繳日的股票收盤價600元，高於死亡日500元，遺產稅可以全部用該股票抵稅，但身為繼承人應該覺得不划算，不想實物抵繳遺產稅。如果申請抵繳日股價下跌，即使只跌1元，也只能按比例用股票抵繳遺產稅。女兒想用台積電股票抵繳。（示意圖／黃威彬攝）由於陳翁過世當日台積電股價500元，6萬股價值3000萬，台積電財產價值3000萬，佔全部課徵標的物價值5000萬的3／5，所以只能用台積電的股票抵稅遺產稅的3／5，也就是300萬元，需另繳200萬元遺產稅。廖嘉紅說明，股價波動劇烈，當抵稅股價600元高於陳翁過世當日的500元，繼承人自然不願意用500元的股價來抵繳遺產稅。相反地，若股價下跌至400元，繼承人當然樂意用500元的股價來抵繳遺產稅。然而，法規已限制可以抵繳遺產稅的比例，不足額的部分仍需以現金繳納。廖嘉紅提醒，用股票實物抵繳遺產稅不一定划算，且存在許多不確定性，最好的方法還是「預留稅源」，這樣到時候就可以用現金繳納遺產稅，而預留稅源的好方法之一就是保險，只要避開實質課稅原則，並正確安排要保人、被保險人與受益人，保險理賠金甚至有機會成為免稅資產。
單身上班族小確幸！明年綜所稅免稅門檻曝光 財長曝「符合這條件」免繳稅
單身上班族又多一項小確幸，根據財政部長莊翠雲今（19日）分享稅制優化成果時表示，近年政府優化稅制照顧民眾，明年單身者只要年所得在62.6萬元以下就不必繳稅，與106年時相比，年所得要低於30萬6千元，才可免繳。莊翠雲今日在快樂心聲「空中立法院」節目中，首度對3大不同族群明年免繳綜所稅門檻提出說明，她表示，2018年以後進行稅制優化，尤其免稅額、扣除額調整，讓低所得者的租稅負擔可以減輕、生活更好一點；莊翠雲同時表示，2017年單身者年所得低於30.6萬元免繳稅，但明年是年所得62.6萬元以下應該可以不必繳稅。另外，雙薪沒有養育子女的「頂客族」，免稅門檻也自2017年的年所得61.2萬元拉高至107.2萬元；至於育有兩名學前幼兒的四口之家年所得低於164.1萬元，即很有可能不必繳稅。莊翠雲表示，財政部負責措籌財源，稅收好有助國家基建，基建好則可望帶動經濟，讓百工百業有更好的發展，配合所得稅制優化及量能課稅，可有效減輕非高收入者的賦稅負擔。莊翠雲也重申，新版青年安心成家政策推動的初衷，她表示，政府非常重視居住正義，財政部轄下公股行庫去（2023）年8月推出新青安優惠房貸，除利率補貼，最高貸款額度提高至1千萬元，貸款年限延長至40年，寬限期延長至5年，盼協助無自有住宅者購屋，財政部統計也顯示，確有73％申貸者是40歲以下的青年。針對出現投機客、人頭、轉租等不符合新青安政策目的的情況，莊翠雲也指出，「我們當然要阻止」，目前已查到1500多件違規，除追回補貼利息，也會重新談貸款條件，且銀行承做貸款時會審查有無人頭戶疑慮，貸後也會追蹤查核，希望有需求者珍惜新青安限貸一次的機會。此外，財政部規劃照顧中小企業部分，莊翠雲表示，中小企業是台灣重要的企業、就業人口也多，因此推動「中小企業千億振興融資方案」，以比較優惠的方案滿足中小企業資金需求，原本3千億元規模追加到6千億元，近期再增加到9千億元。
超佛！台中女賣土地要繳120萬增值稅 稅務員1暖舉幫省百萬稅額
台中市一位林小姐出售土地時按一般用地稅率申報土地增值稅，因持有期間長達40年，按土地稅法第33條規定，該土地漲價總數額已超過前次移轉時核計土地增值稅之現值數額在2倍以上，因此適用最高級距稅率累進課稅，即使有長期減徵的優惠，稅額仍高達120萬。台中市地稅局透露，林小姐知道後擔心到夜不能寐，於是求助地方稅務局，了解是否還有其他減免土地增值稅之適用情形。經稅務人員查核後，發現該筆土地使用分區為道路用地，函文台中市政府都市發展局查復屬依法得徵收之土地，因此符合土地稅法第39條第2項規定免徵土地增值稅，林小姐得知可省下大筆稅額後，不斷感謝稅務局的暖心之舉。地稅局貼心提醒民眾，符合土地稅法第39條第2項規定之土地，即依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，其都市計畫書規定將來以徵收或區段徵收方式取得，或未明文規定取得方式者，其移轉均有免徵土地增值稅之適用。台中市地稅局表示，如果民眾有任何稅務疑問，歡迎利用免費服務電話0800-000321或撥打（04）22585000按1接全智慧客服中心，將有專人為您服務。