綜所稅率
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2023新制上路一次看！4圖看懂「15項惠民措施」
倒數不到12個小時就即將邁入2023年！諸如基本工資調漲、《民法》修正成年法定年齡、5歲幼兒就學補助等多項新制也即將上路，本次CTWANT也透過行政院公布的4張「15項惠民措施」，整理了2023年新制懶人包，帶您一手掌握新制重點。15項惠民新制。（圖／行政院提供）15項惠民新制。（圖／行政院提供）15項惠民新制。（圖／行政院提供）勞工新政勞動部明年共有11項與勞工朋友們有關的重大政策或便民措施，其中最受關注的，包括基本工資月薪調升至2萬6400元、時薪176元，預計232萬人受惠。另外，勞保費率調整為12％，估1043萬人受影響。職業傷病診治及職災職能復健專責醫院也將上路，目前全國共有15家職業傷病診治專責醫院與28家職災職能復健專責醫院，約有5萬多人受惠。此外，衛福部宣布，因精算評價日110/10/1之基金餘額4,656億元不足以支付未來20年保險給付9593億元，因此國民年金保險費率自2023元旦起，將從現行9.5%依法調整為10%，國保月投保金額也從1萬8282元調高至1萬9761元，預估受影響人數約271萬人，每人每月自付保險費將多付72至144元。稅務優惠調高每個人基本生活費用，由去年19萬2000元調高至19萬6000元，約230萬戶受惠。另調高綜合所得免稅額、扣除額，約有641萬戶受惠。大宗物資降稅措施，進口黃豆、小麥及玉米免徵營業稅；水泥、汽柴油減徵貨物稅；牛肉、奶油、奶粉、小麥等22項貨品調降關稅至明年3月底。維持調減小規模營業人查定營業稅額，健保費率不調漲。補助減免育兒津貼及0到2歲托育補助取消排富，綜所稅率20％以上也可領取5歲幼兒就學補助，取消「須就學始得領取」限制，約有4.2萬人受惠。老舊大型車汰舊換新減徵貨物稅，每輛最高減徵40萬元，約1萬5000輛受惠。老舊車輛汰舊換成電動車，環保署給予補助與獎金，最高每輛可領1.5萬元。購買電動機車給予補助，每輛最高補助7千元，預計50萬人受惠。住宅冷氣、冰箱汰舊換新節能補助，汰換為能效一級者，每台補助3千元。另經濟部還推動「住宅家電汰舊換新節能補助」，民眾自2023元旦起，購置能源效率分級標示第1級冷氣及冰箱，並確實將家中舊冷氣冰箱汰換回收，備妥指定文件後即可申請，每台新機補助新台幣3000元。法律新制《民法》修正18歲成年，年滿18歲就可以自行從事許多有效的法律行為，包括租房、開立銀行帳戶、辦理貸款等等，男女的法定結婚年齡也一併調整為18歲。另外，國民法官上路，符合條件的國民，將有機會被抽選走進法庭，與法官共同審判刑事案件。生活面向台北市實施飲料店不得提供塑膠一次用飲料杯；循環杯新制上路，連鎖便利商店及連鎖速食店明年元旦起，至少要有5％門市提供循環杯借用服務。另連鎖超商、手搖飲等現場調製的飲料，都必須如實標示咖啡因含量，標示不實者將依食安法開罰。北北基計程車起跳價上漲至85元此外，北市府公運處拍板調漲北北基計程車起跳價，從原先的70元調漲至85元，停等秒數由每80秒5元縮短為每60秒5元，將於2023年4月1日上路，據統計，北北基共有約7萬輛計程車可受惠。
北市普發重陽敬老金1500元 柯文哲：不意外，但有些失望
台北市政府編6.2億餘元預算，將於明年發重陽敬老禮金，每人1200元。但國民黨台北市長蔣萬安為兌現選前承諾，已指示社會局明年發放1500元重陽敬老金，台北市政府預估調升至1500元需多花1.7億元。民眾黨主席、前台北市長柯文哲昨（29）日在臉書發文表示，「妥協比堅持容易」， 應該盡可能建立「可長可久的長者福利制度」。而對於這樣的改變雖然不意外，但仍有些失望。柯文哲在臉書上發文指出，自己在卸任臺北市長時的交接致詞，特別交代「不因短期利益犧牲長期利益、不因少數利益犧牲多數利益、不因政黨利益犧牲國家利益」，希望未來的台北市長能堅持這些理念，堅持做對的事。柯文哲指出，蔣萬安市長已經宣布明年起恢復普發重陽敬老金 1500元，但令人好奇的是，這筆錢要從哪裡來？是挪用其他社福預算？甚至工程預算？或者舉債來發？而政府預算就這麼多，社福資源應挹注給需要的人並依照社會狀況彈性調整，而不是普發。柯文哲表示，應該盡可能建立「可長可久的長者福利制度」，像是自己在任內開始補助綜所稅率20%以下之長者的健保費 ，一人一年9912元，一年就花31億。到了民國121年，台北市的老年人將增加到68萬人，將有48萬名長者可享有健保費全額補助，屆時總支出會高達42億，但自己認為醫療是人權，而健保費的補助可以真正維繫老人家的生活與醫療品質。柯文哲指出，在高齡化時代，政府還必須增加日照中心、社區關懷據點、居家服務以及樂齡運動中心，將有限的資源投資在長輩健康。而不少長者在拿到1500元現金時會開心幾天或幾小時，但這樣的政策完全不符合「社會福利應該偏向弱勢者」的原則，如果還要用人工發放、更會增加行政成本。柯文哲最後表示，這樣的改變雖然不意外，但仍有些失望，還是期許新政府有更多的道德勇氣，不要債留子孫，台北市要做的是真正的社會福利政策，不要重回民粹政治的老路。
儲蓄投資特別扣除額 討論調至25萬以下
財政部推動所得稅「扣除額」改革，據了解，將由兩大方向著手，第一是將租金扣除額12萬元，從列舉扣除額調整為特別扣除額，並將儲蓄投資特別扣除額從27萬元調降，以減少稅損，預計在8月底提出評估報告。但此舉引發專家批評，這是「殺存款族取悅租屋族」、「掠奪高齡者、退休族利益，補貼年輕人」！財政部官員表示，財政部長蘇建榮在立法院承諾將檢討租金扣除的問題，因此財政部通盤檢討各項扣除額，會依據重要性、優先順序適度調整。根據官員透露，檢討方案擬將租金從列舉扣除額，改列為特別扣除額，民眾計算綜所稅時，不論採標準扣除額或是列舉扣除，都可享租金扣抵的好處，但此方案設有排富條款，適用綜所稅率20％以上、基本稅負制者，或是採用股利所得單一稅率28％等三大族群將排除，修法後，租屋族、小資族依級距可以省稅6000元或1.44萬元。另在調降儲蓄投資特別扣除額最高27萬元部分，據知，可能降到25萬元以下，財政部官員強調，目前使用到27萬元的納稅義務人很少，且財政部會考量影響存款族人數，進行整體評估，目前尚未定案。不過，財政部研議方向已引發外界批評，立委曾銘宗即表示，他贊同將租金改列特別扣除額，嘉惠小資族、租屋族，甚至可將特別扣除額上限調高到24萬元，但反對調降儲蓄投資特別扣除額。曾銘宗強調，現在正進入升息和高通膨循環，過去一直都沒有檢討儲蓄投資特別扣除額，現在才來調整，時機點不對，且有許多銀髮族、高齡者是靠利息過生活，實不宜在此刻調整這項扣除額。安永會計師事務所會計師楊建華也認為，儲蓄投資特別扣除額27萬元施行已久，幾十年來，儲蓄投資特別扣除額未隨物價上揚調高，如果在今年物價飆漲之際調降扣除額，方向、時機點都相當錯誤。再者現在定存利率大約1％多，一年要有27萬元的利息，存款本金大約是2500萬元左右，惟對退休者而言，除了利息外也很難有其他的收入來源，此時降低儲蓄投資特別扣除額，對高齡者相當很不利。政大金融系教授殷乃平表示，財政部公布評估報告時，要明確向外說明有多少人受到影響，並且審慎評估不要誤傷了一般勞動多年的退休族群。
國稅局大查稅進帳近1億 名醫手持「91房」兼任一中商圈超級包租公
國稅局對房東大查稅，國庫進帳近1億元！財政部14日指出，近期財政部五區國稅局針對囤房大戶（持有十戶以上非自住房屋）完成租賃所得查核，查核總件數為1,734件，總共核定補稅案件1,006件，補課9,944萬元。我國自2021年10月起至2022年3月間啟動「個人間房屋租賃所得專案查核作業計畫」專案查核，首要對象是針對持有非自住房屋十戶以上者要求申報租賃所得或說明原因。另國稅局近期也同步針對全台持有五戶以上非自住房屋的個人房東啟動專案查核。依所得稅法規定，個人房東出租所獲得的租金收入屬於租賃所得，採收入減除成本認列所得。若房東無法逐項列舉成本，可適用財政部各年度費用標準，以43％為必要費用，剩下57％收入計入個人綜合所得，依個人綜所稅率計算稅負。然而，民眾出租房屋收取租金，如果有漏報租賃所得，國稅局將認定為個人過失，依裁罰倍數參考表裁處漏稅額0.5倍罰鍰，再加上本稅即為1.5倍。經統計，國稅局查核總件數為1,734件，總共核定補稅案件1,006件，補課9,944萬元。其中最知名案例為中部一位名醫手上持有91戶房屋且座落於一中商圈，堪稱一中商圈超級包租公，國稅局也依照專案查核要求其補稅，最後補繳212萬元所得稅款，為目前囤房大戶查核專案最大咖。官員表示，該醫生原本收到國稅局輔導函後自動補繳2016～2019近四年所得稅約10萬元，約等於44萬元租金，但其中2018、2019還沒有租金收入，明顯不符常理。經過國稅局實地訪查，果然發現該醫生名下房屋近年多為滿租，明顯短漏報租金，後來國稅局又找該醫生「喝咖啡」，要求說明短漏報情況，最後才補繳202萬元稅款，合計補稅212萬元。
炒房亂象頻傳！北市男連塔位也炒 獲利300萬漏報稅遭罰135萬
近年全台炒房亂象頻傳，2020年台南、高雄都出現建商違規賣非法紅單，也促使房地合一2.0、實價登錄2.0於2021年7月上路。不過，國稅局指出，近年民眾不只炒房，連靈骨塔塔位都有人在炒。台北國稅局官員表示，北市某A先生在2017年用200萬元買入靈骨塔塔位使用權，並以本人為登記名義人。但A在2019年又將靈骨塔塔位以500萬元轉賣給他人，短短不到三年，光是賣塔位就淨賺300萬元。國稅局查核後認定，個人轉讓靈骨塔塔位使用權賺取收入，屬於所得稅法第14條第1項第7類規定的財產交易所得，必須列入綜所稅課稅。以A轉賣塔位淨賺300萬元而言，若加上個人薪資與其他收入，多半會落入綜所稅率級距30％或40％，至少要課90萬元以上的綜所稅。另外，因為A漏報該筆轉賣塔位收入，依所得稅法第110條第1項規定須裁處罰鍰，國稅局也依照裁罰倍數參考表，對A裁處漏稅額0.5倍罰鍰，以90萬元本稅來說，罰鍰即為45萬元，連補帶罰合計135萬元。
一中超級包租公擁91房 名醫漏報千萬租金⋯遭補稅212萬
中區國稅局指出，中部一位名醫手上持有91戶房屋且坐落於一中商圈，堪稱超級包租公，這名醫生近4年合計漏報近千萬元租金，依租賃所得費用率與綜所稅率估算後，需補繳212萬元所得稅款，為目前囤房大戶查核專案最大咖。官員表示，這位醫生原本收到國稅局輔導函後自動補繳2016～2019年、近4年所得稅約10萬元，約等於44萬元租金，但其中2018、2019還沒有租金收入，明顯不符常理。經過國稅局實地訪查，發現該醫生名下房屋近年多為滿租，明顯短漏報租金，後來國稅局又找他「喝咖啡」，要求說明短漏報情況，最後才補繳202萬元稅款，合計補稅212萬元。因應立院決議，各國稅局自2021年10月至2022年3月啟動「個人間房屋租賃所得專案查核作業計畫」專案查核，首波針對持有非自住房屋10戶以上者（已排除地下室、共同持有）囤房大戶，由稅局發出輔導函，要求各包租公補報租賃所得或說明。依所得稅法規定，個人租賃所得若無法逐項列舉，可適用財政部各年度費用標準，以43％為必要費用，剩下57％才要課稅，再依個人綜所稅率計算稅負。以該位中部名醫來說，因診所收入偏高，每年所得多半約300萬元以上，加上租金收入每年約230萬元，以57％計算課稅範圍即132萬元，再依綜所稅率40％計稅，每年租金部分的綜所稅約53萬元，4年即為212萬元。據中區國稅局統計，目前已輔導226位囤房大戶合計補繳1427萬元稅款。其中有224位為主動補報，國稅局也依實質租賃狀況斟酌補稅。但剩下2位對國稅局輔導函「已讀不回」，稅局依查核資料認定漏報四年租金約300多萬元，最後補稅37萬元並裁處14萬罰鍰。
長榮海運年終獎金豐厚 國稅局：綜所稅級距可能跳兩級
受惠全球貨櫃輪運價飆漲，長榮海運2021年前三季獲利突破1500億元，有員工拿到40個月年終獎金。但國稅局官員指出，員工年終獎金豐厚，如果綜所淨額增加200萬元，綜所稅率級距可能會從5％提高到20％，等同跳兩級。另外，若一次性獎金為84501元以上，依我國扣繳機制，公司將代扣5％稅額，惟隔年申報綜所稅時可抵減。至於年終獎金若超過當月投保金額四倍，超出部分需依補充保險費率2.11％扣繳且無法抵稅。舉例來說，假設長榮海運單身員工A薪資為5萬元（投保金額50600元），且無其他收入，若無年終，一般而言，個人年收入60萬元減除個人免稅額8.8萬元、標準扣除額12萬元、薪資扣除額20萬元等，剩下綜所淨額約19.2萬元，適用5％綜所稅率，綜所稅額約9600元。不過，受惠於2021年的年終獎金豐厚，若A年終40個月與全年12個月薪資換算，A全年收入為260萬元，其中年終獎金200萬元部分需扣繳5％稅款，即為10萬元，可在報稅時抵減。在2022年申報2021年度綜所稅時，A在2021年度的年收入為260萬元，減除個人免稅額8.8萬元、標準扣除額12萬元、薪資扣除額20萬元等，剩下綜所淨額為219.2萬元、適用20％綜所稅率。依照試算，A在2022年要繳綜所稅額約30.38萬元，扣除掉已扣繳10萬元獎金，A還要再繳20.38萬元綜所稅款。若為配偶兩人都在長榮海運，且皆為薪資5萬元、年終200萬元計算，則兩人申報時可採各項所得分開計稅，每人依舊適用20％稅率，兩人綜所稅額分別為30.38萬元，合計為60.76萬元。
查出來了！ 這14個建案有紅單 要查稅
紅單交易啟動查稅了！財長蘇建榮24日表示，內政部已查到全台六大縣市共14個建案有做紅單交易，財政部將依內政部資訊查核紅單交易所得稅負，若有轉手買賣的交易所得，一律將列為課稅範圍。內政部首波對桃園、新竹、台中、台南、高雄等六個縣市23個預售屋建案聯合稽查，稽查結果1個建案合格、22個有缺失，其中有14個建案有紅單交易但樣態不一，內政部逐步檢視違規情況。所謂紅單交易，為「購屋買賣預約單」或「購屋買賣訂購單」，蘇建榮強調，如果是建商還未取得建照就在賣紅單，即為非法情況，不僅內政部要罰，財政部也會列案，要求各國稅局查核交易情況，必要時會課所得稅。財政部官員則指出，各區國稅局近年來一直都在查核紅單交易，但個人之間轉賣紅單稽查頗有難度，如今從內政部源頭直接將查核案件提供給財政部，大幅減少稽徵困難。不過官員表示，依照我國所得稅法規定，紅單交易、預售屋交易皆屬於出售不動產的權利，為「財產交易」範圍，實際上並不屬於房地交易，因此不適用房地合一稅規範，不用立即申報課稅。但如果買賣紅單、預售屋等財產交易有所得情況，必須在隔年申報所得稅時併計課稅，個人是適用綜所稅率5％～45％，企業為營所稅率20％。官員認為，紅單交易是明年才要課稅，目前財政部針對內政部紅單交易案例暫時採取專案列管措施，若紅單交易者包括個人、法人等，明年5月申報所得稅漏報這筆紅單交易所得，財政部將要求補稅並處罰。