租稅協定
」 財政部
川普確定勝選！會計師稱台積電「在美設廠也沒用」 供應鏈將迎3大轉變
2024美國總統大選雖然仍在開票中，但共和黨候選人川普幾乎已經確定當選。安永會計師事務所所長傅文芳表示，川普入主白宮後，台廠需要面對的挑戰更大，「台積電在美國設廠也沒用」，並認為過去談到的優惠「恐怕生變」！據《ETtoday新聞雲》報導，傅文芳認為川普壓倒性的當選，將對台美情勢帶來極大轉變，台廠供應鏈要注意「租稅」、「國際經貿情勢」與「政府補貼策略」等3大挑戰。首先，據傅文芳觀察，川普所屬的共和黨主張對企業、富人減稅，對於在當地經營的台灣人或台廠而言，都需要進一步諮詢確認相關制度是否變化。其次，川普本人就是「保護主義」的擁護者，因此美加、美墨北美自由租稅協定在川普上任後恐怕生變，而與台灣息息相關的「台美租稅協定」可能也要重頭開始，「相關經貿條件能不能如期發展，要重新再看過。」傅文芳認為，美國人不能接受自己屈居人後，本來就具有資源強佔、高人一等的傾向，一旦川普當選，這個優勢會持續放大，很難討到好處。傅文芳還推測，在川普上任後，包括台積電在內的台廠過去與美國政府談好的各種補貼政策「還沒到手的優惠不會給、給了優惠也會想要拿回來」。並指出，「長期來看，在川普重回白宮後，中美貿易戰將復刻、升級。」過去保護主義下，關稅優惠都取消，未來台廠在非美地區設點，要留意通關成本是否會墊高。至於台積電先前遭川普點名「交保護費」，傅文芳認為，這種言論未必會鎖在單一廠商，「多買一點武器，也是交保護費的一種。」他還以精品品牌的「配貨策略」比喻：「美國收保護費的方式就像是愛馬仕、香奈兒等精品配貨策略，要先買絲巾、皮帶，才准你買包包。」
越南成東協第二大勞動市場 勤業眾信：台商須注意「這件事」
據越南統計局資料顯示，台灣2024年1至8月對越南出口金額達2600多億美元，年成長近16%，隨著電子產品和機械設備等關鍵出口項目表現亮眼，越南成為全球重要的製造與出口中心，不過勤業眾信表示，越南近年正在進行所得稅法、營業稅法與關稅法規的大修改，台商應留意稅務法令的改變，與投資優惠的發布。因為美中貿易戰，不少台灣製造業轉往越南投資設廠，越南政府也計畫自2024年起實施半導體產業國家戰略，目標在2030年成為半導體晶片設計、封裝和測試的中心。勤業眾信聯合會計師事務所14日舉辦「2024台越投資交流會」研討會，勤業眾信總裁柯志賢表示，供應鏈重新洗牌的局勢下，越南受惠於地緣優勢以及豐沛的勞動力資源，成為東協第二大勞動力市場，越南製造業也正在轉型，從傳統的勞動密集型模式、轉為技術密集型產業。儘管目前越南仍有技術勞工與專業人才不足的困境，但透過招商優惠政策和不斷成長的貿易缺口，仍帶動許多投資機會。柯志賢表示，台廠應留意稅務法令的改變與投資優惠，以及分析貿易結構的轉變，以填補新的貿易缺口，降低投資與營運風險。近來越南稅局之緝查力道逐漸加強，不可不慎。勤業眾信稅務部資深會計師李嘉雯建議，預計投資越南的台商需留意台灣CFC法令之規定簡化控股架構，並評估適用台越租稅協定。企業應注意企業所得稅、增值稅、外國人承包商稅以及移轉訂價等遵循及申報時程，若有外派人員至越南，須留意越南當地外派人員福利及員工個人所得稅相關問題。勤業眾信策略、風險與交易服務執行副總經理黃俊榮表示，就併購角度，主要有兩趨勢，第一為國際製造業進入越南市場多採自行建廠模式，或收購撤離之公司取得用地再進行投資；第二著眼越南之內需市場，日本和新加坡為首的外資表現活躍，主要聚焦於金融、醫療、房地產等消費產業。著眼越南未來消費力成長、支出提升，及消費信貸滲透率偏低的機會，預期越南市場將持續吸引多方關注，在全球經濟中扮演更重要的角色。
台新金新春團拜 吳東亮提醒：川普再次問鼎美國總統將牽動美中台關係
台新金（2887）15日舉行新春團拜，台新金控董事長吳東亮表示，審慎樂觀看待2024年臺灣經濟發展，預估將呈現「內外皆溫、和緩成長」態勢，但同時也提醒應留意美國大選、地緣政治及降息等因素影響，勉勵全體員工積極掌握AI及ESG新商機，並落實執行既定的策略規劃，期許一同認真努力，團結一致，再創佳績。吳東亮於致詞時表示，根據央行、主計總處及各大智庫預測，2024年台灣經濟成長率可望「保3」，優於去年，因此，對2024年台灣經濟發展抱持審慎樂觀態度，預估將會呈現「內外皆溫、和緩成長」態勢。但也提醒全體員工，在衝刺業績時，應留意可能影響世界金融市場的各項因素，例如美國大選、全球地緣政治變化、各國央行降息等，此外更要積極掌握AI與ESG帶來的新商機。吳東亮勉勵，台新金控擁有非常優秀的主管及員工，相信只要大家一同努力，團結一致，認真落實所擬訂的策略規劃，並強化風險管理，遵法及公平待客，一定可以讓台新的業績站上新高峰。初六開工日，台新金控15日於仁愛圓環金控大樓二樓舉行新春團拜，透過實體及視訊連線，國、內外共16個據點逾千名員工一同參與，開場特別請來「基隆長興呂師父龍獅團」，以熱鬧鼓聲及精彩的舞龍舞獅演出，展現開工日的活力精神，台新同仁也特別準備吉祥話互相祝福，場面熱鬧團結。為增添開工好彩頭，台新金控也按照往例舉辦團拜抽獎，同時也發放公益伴手禮，祝福大家龍年平安、健康、圓滿順利，也期許全體員工新的一年都能大展身手，帶動台新表現「龍騰虎躍」，業績長紅。吳東亮同時也擔任工商協進會理事長，14日則代表工商協進會向全體國人拜年，祝福大家新年快樂，萬事如意，好運龍來。吳東亮表示，由於AI等新興科技應用帶動我國出口增加，預計2024年台灣的經濟將會「內外皆溫、和緩成長」，在後疫情時代，須持續強化出口、內需、投資三大動能，並協助中小企業在淨零與數位雙軸轉型、留意失業率之變化，確保台灣經濟穩定增長。儘管各國通膨逐漸放緩，但受高利率以及終端需求疲軟的影響，美、中、日、歐盟等四大經濟體，在供給及需求層面，都面臨各種挑戰，是否影響台灣的貿易表現與投資意願?無論政府或企業，都須持續密切觀察國際經濟動向，並擬定最適策略應對。吳東亮強調，近年來，台灣因地緣戰略優勢與產業堅強實力，半導體與科技製造業海外發展前景看好，工商界期望台灣在半導體產業外，有更多的護國神山，引領下一世代產業創新，並且強化跨領域、跨業別之間的合作，建立新興產業的商業模式，創造更多商機。此外，誠如賴清德總統當選人所言，金融業是推動台灣產業發展的力量，期望新的政府團隊，從發展的角度推動金融制度改革，壯大金融實力與台商一起打國際盃，也讓台灣成為亞洲金融科技發展中心、亞洲資產管理中心。本次立院改選，由於各政黨在立法院皆獲得相當的席次，未來行政與立法部門的協調更為重要，期盼對於產業升級、民生福利的法案能優先處理。工商界並呼籲，新政府在施政時，能持續與企業對話與溝通，研擬「前瞻創新、穩健可行」的策略方案，以完善國內經營環境。同時，2024年是全球「選舉之年」，有70多個國家舉行大選，國際秩序可能因此重新形塑，尤其川普是否再度當選美國總統，更是全球關注的焦點，更牽動美中台三邊關係的動向。在國際情勢變化下，以及全球供應鏈重組之際，也企盼政府協助工商界利用既有產業的優勢，持續深耕既有市場、拓展新市場，並且積極參與國際組織，推動與各貿易夥伴國續洽簽經貿以及租稅協定，以維持我國在全球供應鏈之關鍵地位。台灣的經濟才能在變動局勢下，繼續發展向前行。
台美租稅協定有譜！財政部曝合照 有望明年中下旬完成簽署
APEC財政部長會議落幕，財政部20日曝光財政部長莊翠雲與美國財長葉倫合照，外界關心台美租稅協定進度，據知美方也是給予正面回應。外界預期，明年中下旬就可能完成簽署，解決雙重課稅。美國提出《美台快速雙重稅收減免法案》，法案擬新增美國聯邦稅法894A條，修訂國內法方式解決雙重課稅問題。目前參議院、眾議院同時提出一致草案條文法案，並在10月底送入歲入委員會審核。資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人解釋，美國與其他國家簽署租稅協定簽署、生效都要很久，以日本為例從簽署到生效，還要花5、6年；若透過國內法修正，速度就可以比較快；莊翠雲日前也說，希望明年6月前可以完成簽署。外界擔心美國如果走國內法的話，彈性比較低，財政部官員表示，在國內法上增訂授權條款，未來國際有變動的話，不用透過國會修法程序調整。蘇宥人則表示，因為台灣國際地位特殊，美國採修正國內法的方式解決雙重課稅問題，對美國而言屬於「類」租稅協定，不算正式租稅協定。惟官員表示，我國與其他國家也有類似形式洽簽，也屬租稅協定。美國「快速」解決雙重課稅問題，是否因台積電要赴美設廠？蘇宥人表示，可能是部分原因，但台積電前3年尚不會獲利，無急迫性；不過已在美投資的台商台幹仍面臨雙重課稅，需要「快速通關」。今年APEC財政部長會議由葉倫主持，莊翠雲與葉倫座位較遠，會場中並無特別互動，但場外與場邊不論是莊翠雲或我方官員，都與葉倫或美國代表團交流、提出訴求，雙方絕非「零」互動。
亞太經合會即將登場！財政部長鬆口 盼明年6月前簽署台美租稅協定
亞太經合會（APEC）財長會議即將在11月登場，由財政部長莊翠雲率團出席。她25日表示，會盡量爭取與美國財長葉倫互動，也會在會議上表達，期待明年6月以前能夠完成簽署台美租稅協定。等雙方國內程序走完即可生效，屆時將有解決超額稅負、避免個人、企業雙重課稅等3大效益。莊翠雲昨日到立院備詢，國民黨立委賴士葆問及，APEC財長會議由葉倫主持，是否有機會與葉倫「一對一」洽談避免雙重課稅協定？莊翠雲表示，屆時會盡量爭取與葉倫互動，雖在財長會議上無法談細節，但一定會表達希望可以完成簽署台美租稅協定。目前還要看美國法案通過時間，通過以後雙邊簽署國際文書，國內行政程序很快完成，雙邊就可以生效。對於台美租稅協定的效益，莊翠雲表示，台灣到美國投資285億美元、美商對台投資也有266億美元，雙邊投資差距不大，簽署生效之後是課稅權重新分配，對稅收影響不大，惟可讓美國更多投資進來，稅基因此增加。台美租稅協定最大的3效益就是可以解決超額稅負、避免個人薪資所得與企業利潤的雙重課稅。財政部官員舉例，在未有台美租稅協定時，如台灣母公司在美國設子公司，子公司匯回100元股利，就要在美國先扣繳30％；等回國雖有20％的營所稅，但因為在美已繳30％，全額扣抵後台灣不用再繳稅，但該筆股利租稅負擔30元。等台美租稅協定生效後，股利所得扣繳稅率可降至最低10％，同樣股利100元，只先扣10元，回國營所稅20％，再補繳10元即可，等於股利租稅負擔是20元，企業負擔明顯減少。莊翠雲表示，參照美國法案，美國的稅率，相較於台灣與其他國家簽署的租稅協定基本上沒有比較差。為解決台美雙重課稅等雙方租稅痛點，台灣與美國若非走傳統租稅協定路線，而是由美國立法程序修正其國內稅法，台、美再透過國際文書簽署，確保租稅優惠互惠。官員表示，美國不論是修國內法還是授權簽署，台灣都有前例，都算租稅協定。
幫助台商新南向國家運作 蘇建榮：輸銀未來5年增資100億元
為幫助台商在新南向國家運作，財政部長蘇建榮今（20）日在工商時報與中華徵信所舉辦「百年巨變、黃金東協」台商一千大調查論壇指出，未來五年輸銀會增資100億元，讓資本額達420億。蘇建榮致詞時說，自己是第三次參加這個論壇，工商時報持續關注台商前進新南向動態，協助企業成為這塊全球聚焦投資熱土上的贏家，在此表達敬佩與肯定之意。蘇建榮說，自蔡總統2016年上任以來，新南向政策成為我國對外經貿的重要政策，透過與東南亞、南亞、澳洲及紐西蘭等國家經貿、投資夥伴關係及交流合作，強化我國與區域策略夥伴的連結，促進區域繁榮，是國家在整體發展中，很重要的政策跟時機。蘇健榮說，依今年最新海關進出口貿易初步統計資料顯示，我國今年6月出口規模達422億美元，創連續24個月正成長；其中很顯著成長就是新南向，觀察對五大市場（中國大陸與香港、東協、日本、美國、歐洲）6月出口情況，對東協出口73.9億美元，為單月最佳表現，與日本並居最大亮點；累計今年1月至6月，東協升幅2成4，僅次於美國，可看出我國與東協國家經貿往來穩定升溫。蘇建榮說，記得前幾年剛推出新南向政策時，被問到政策會不會成功，他說一定會，因為未來發展就是這個走向。特別近年來隨著美中貿易戰火延續、疫情反覆不定，牽動全球供應鏈重組，促使東協國家從區域製造中心崛起，也對台商全球生產布局產生了結構性調整的影響。這些都是國家發展過程中必須努力推動很重要因素，更是國家發展很重要命脈。財政部持續思考在全球政經局勢變動中，透過租稅措施跟金融產業，作為台商強力金融後盾。蘇建榮說，我國與新加坡等八個新南向國家已簽署生效租稅協定，台商在這八個國家的投資金額占全部新南向國家投資金額9成2以上，其中也包括新加坡、越南、泰國、馬來西亞及印尼五個主要東協國家，相關經貿活動可享有租稅協定避免雙重課稅等合理租稅保障，讓台商經營成本降低、獲利可以提高。蘇建榮表示，針對已簽署未生效的國家，如菲律賓，以及其他尚未簽署協定的東協國家，都持續積極洽談中，以營造有利經貿投資的賦稅環境。蘇建榮提到，在金融面，財政部鼓勵公股銀行在風險控管原則下，持續評估增設海外據點，使金融業貼近新南向市場，截至今年5月底，在新南向國家共設置78家分行、支行、子行及辦事處。整體而言，公股銀行在新南向地區對台商授信餘額達7,156億餘元，協助台商取得業務發展所需資金。另外，蘇建榮指出，輸銀是我國唯一兼顧出口推廣促進貿易的政策性銀行，這幾年持續針對輸銀增資，2016年至2021年共增資200億元，目前資本額達320億，這期間放款、保證、輸出保險業務也確實大幅增長。未來五年（2023年開始）輸銀還會增資100億元，讓資本額達420億，為未來台商在新南向國家運作，達到很大的幫助。
欠稅大戶名單多老面孔 總欠款逾300億
財政部將在周五（7月1日）公布欠稅大戶名單，由於《稅捐稽徵法》修正後，對2007年前的欠稅大戶，追稅期延長到2032年3月4日，黃任中家族等陳年欠稅大戶總欠稅金額逾300億元，是第13年居冠。國民黨籍立委曾銘宗建議，應以加強管收等方法，提高追稅效率；對於潛逃海外經濟要犯陳由豪等人欠下大筆稅金，學者直言，政府應加強國際聯手追查，設法將積欠稅金追回。今年上榜的欠稅大戶仍有許多老面孔，包含連續霸榜企業欠稅大戶的環亞飯店，欠稅金額接近25億元、涉入掏空案的博達欠稅額近12億元。個人欠稅中，黃任中家族欠稅額逾52億元，高雄黃承志家族欠稅近15億元、「台灣蕈菌之父」林天財欠稅約12億元、東帝士前總裁陳由豪欠稅4億多元等，都是長年上榜。官員不諱言，前行政院長孔祥熙的兒女孔令傑、黃孔令儀，又如陳由豪等欠下大筆稅金，長年避居海外，很難追稅。政治大學財政系教授陳國樑表示，財政部公布名單，雖然有「警惕」、「嚇阻」作用，但欠稅大戶永遠是「老面孔」霸榜，恐怕會令新欠稅大戶抱持僥倖心態，進而失去原本公布目的，建議財政部公布的名單可以細緻化。陳國樑並指出，陳年欠稅大戶不是已經潛逃海外，就是將財產轉移到其他國家，若追稅期無法落日，政府應該加強與其他國家簽署租稅協定，或進行合作，與其他國家聯手追查，才可能將積欠的大筆稅款追回。面對欠稅大戶很快轉移資產或潛逃，曾銘宗提3大建議：一，政府應擴大追查其財產，不僅是不動產，還有動產；二，積極確定資產是否有移轉的跡象；三，管收對欠稅大戶仍有嚇阻作用，可以強化管收策略。財政部自2010年公布重大欠稅案件，新增欠稅大戶有的好面子，有的怕管收，還錢狀況較舊案好，欠稅案件在2010年、2011年徵起金額還有20多億元，在2020年後，新增欠稅大戶每年徵起金額僅剩下5億多元。另財政部與法務部合作，共同制定「強化稅捐稽徵機關與行政執行機關執行案件追查具體措施」，針對滯欠稅金1000萬元、軍公教欠稅100萬元，或社會關注、重大指標案件，均加強追稅，至今年3月止，累計徵起稅款已達200.37億元。
10大租稅、報稅優惠「攏底家」！ 2022年財政新制一次看
財政部表示，2022年起財政部將實施「利民減負擔、便民用數位」共計有10項財政措施，協助民眾及企業因應疫情變局化危機為轉機。一，基本生活費調高到19.2萬元，增加1萬元：財政部表示，預估受益戶數229萬戶，稅收影響達146.44億元，民眾2022年5月申報所得稅適用。二，遺贈稅免稅額調高：遺產稅免稅額從1200萬元提高到1333萬元；贈與稅免稅額從220萬元提高到244萬元。三，電動汽機車免貨物稅、使用牌照稅：該優惠至2025年12月31日，電動汽車貨物稅部份，免稅部分以完稅價格140萬元為限，140萬元以上減半課徵。四，稅捐稽徵法修正：修正重點滯納金每2日加徵1％、改為3日加徵1％，總額15％調降為10％；繳納復查決定應納稅額得暫緩移送執行的金額由「半數」調降為「1／3」；營利事業違反憑證義務罰鍰計算由按查明認定總額「處5％」修正為「處5％以下」。五，與沙烏地阿拉伯租稅協定生效：明年起所得來源國可適用協定減免優惠，有效減除雙重課稅。六，當沖交易稅減半為千分之1.5％：優惠延續到2024年12月31日止。七，《生技新藥產業發展條例》：提供租稅優惠期間延長10年，至2031年12月31日止；增訂CDMO（委託開發暨製造服務）購置設備投資抵減及個人天使投資人租稅優惠，同時將研發支出投資抵減率調整為25％，鼓勵生技醫藥產業朝向研發與製造並重發展。八，《產業創新條例》延長智慧機械及5G通訊系統投資抵減優惠年限延長到2024年12月31日，並且「資通安全產品或服務」納入投資抵減優惠項目，將有助於推升新一波投資動能。九，手機報稅更方便：明年利用手機報稅能夠編修扶養親屬及連結到線上版修改各項申報資料，並且納入行動支付、電子支付繳稅。十，提供遺產稅申報稅額試算服務：透過系統跨領域整合金融遺產、不動產；汽車資料，符合條件的遺產稅案件提供申報稅額試算通知書，民眾只要線上確認內容無誤或簽章寄回就可以完成遺產稅申報。
美盯網紅課稅Youtuber 財政部擬跟進：沒有「重複課稅」問題
美國盯上了網紅，將對Youtuber課稅；財政部也盯上網紅是否誠實申報。財政部長蘇建榮表示，近年持續以掌握金流、資訊流的方式了解網紅的課稅資訊，並強調「國稅局都會去了解、都會去查」。財政部官員表示，網路交易、網紅與Youtuber是屬於新興行業，國稅局稽徵時會將網紅的稅務當作「重點」，意即網紅們要誠實申報、以免遭到查稅。Youtube公告，最快從2021年6月起，Google可能會從源自美國境內觀眾的收益中預扣美國稅金。呼籲Youtuber們請盡快前往AdSense提交美國稅務資訊。若未在5月31日前提供稅務資訊，Google可能必須依規定從全球總收益中預扣最高24％的稅金，外界解讀為這是「網紅版」的肥咖條款，向Youtuber追稅。資誠會計師事務所舉例，假設Youtuber為台灣人，台灣與美國之間並無租稅協定，Google就會針對美國當地影片觀看人士所產生的權利金收入（美國來源所得）按照30％的稅率進行扣繳，非美國來源所得的部分則無須扣繳。假設該Youtuber若是全部收益為100元，其中50元是來自於美國的觀眾，則扣繳金額為15元（50X30％）剩餘的50元則是台灣的來源所得。財政部官員表示，若是台灣的來源所得，網紅須申報「其他收入」計入個人綜所稅，按淨額課徵5％到40％的累進稅率。若網紅、Youtuber的收入與其他海外所得超過100萬元的話，就要申報最低稅負制。財政部表示，最低稅負的免稅額為670萬，海外所得超過這個數額才可能繳稅，即使真的要申報最低稅負，美國扣繳的稅金也可以扣抵，所以沒有「重複課稅」的問題財政部官員認為，國內的網紅大部分的觀眾還是台灣人，被美國課稅的機率很低，但財政部也提醒網紅、Youtuber們，擔心美國課稅同時，國內也要誠實申報、納稅。台美之間何時可以有租稅協定，降低美國的來源所得稅率？蘇建榮表示「在適當的時間有跟美國提過」，唯美國新政府才上任不久，未來會持續努力。
台沙簽署租稅協定 有助吸引沙國豐沛資金
外交部宣帶，我國與沙烏地阿拉伯歷經多年談判，已簽署「避免雙重課稅及防杜逃漏稅協定」（台沙租稅協定），達成兩國經貿關係的重大里程碑，將有助吸引沙國豐沛資金，並促進兩國經貿、投資、文化藝術、科技及人員交流。我國與沙烏地阿拉伯2日在沙國首都利雅德完成簽署「台沙租稅協定」，外交部發言人歐江安說，此協定將消除台沙兩國因所得稅課稅差異對雙邊投資、經貿及文化交流等領域所可能造成的障礙，這是我國對外簽署的第34個租稅協定，也是我國與中東阿拉伯國家所簽署的第1個租稅協定。歐江安說，今年新冠肺炎疫情衝擊全球經濟，然而台灣防疫的成功，反而促進與世界各國的交流合作；她舉例如，今年台沙兩國共同舉辦了「台沙企業領袖對談」、「線上採購會」及「中東線上產品發表會」等雙邊經貿視訊會議，充分展現我國對提升台沙雙邊經貿關係的高度重視。歐江安指出，開發伊斯蘭市場為近年我國政府重要政策之一，「台沙租稅協定」將促進雙邊關係永續發展及人民福祉；外交部將持續秉持互惠互利精神，進一步深化與沙烏地等世界各國的合作友好關係。