境內居住
」房地合一稅稅率大不同 國稅局解釋差異性
房地合一2.0個人出售不動產規定財政部台北國稅局表示,自2021年7月1日起,非中華民國境內居住者交易房地合一稅制的不動產,只有2個稅制,其一是持有房屋2年以內,稅率為45%;超過2年的稅率為35%。台北國稅局表示,依據《所得稅法》第7條規定,中華民國境內居住者的認定,是依據國內有無住所以及居住的天數為標準,符合其中一項即所謂的居住者;不符合就屬於非居住者。住所的標準為,在中華民國境內有住所,且經常居住於中華民國境內;若中華民國境內無住所,在一個課稅年度內在中華民國境內住滿183天。台北國稅局舉例,甲君假如在2016年間買了房子,在2022年出售該房子,甲君申報的交易所得是1500萬元、未逾10年,依其持有該房子,該居住者適用的稅率20%,稅款大約是300萬(1500萬×20%)。國稅局查,甲君並沒有戶籍,在出售房子的當年,還未住滿183天,屬於非居住者,稅率是35%,應繳稅款為525萬元,相差252萬元,甲君也必須要補足稅款。要賣房子 恢復戶籍再賣台北國稅局表示,這影響最大是原本是居住者,後來變成非居住者,最重要就是看戶籍,所以如果真的覺得要賣房子的話,趕快回復台灣戶籍至少1天再賣房子。若再真的沒有戶籍,就要台灣居留滿183天。不過如果是年中賣房子,在台灣居留還未滿183天,是依據非居住者的身分課稅,若在當年度年底居住滿183天,就屬居住者就可以跟國稅局申請核退。同時,為了避免個人或者投資公司炒房,房地合一2.0也將個人持有企業超過半數,且該企業半數以上的價值是投資房地產也納入範,勤業眾信會計師陳建宏表示,也將影響個人移轉家族資產,也應該注意相關的迷思。個人出售家族的股權,很容易先入為主認為是股權交易,是按上市櫃股票的所得,計入最低稅負,但應該注意是如果個人或者企業投資該營利事業超過一半,且該營利事業股權或出資額超過一半是台灣境內不動產構成,就應該算入房地合一稅。持股逾50% 仍要課稅其次,許多人以為只要是2015年12月31日取得的股權,可不適用房地合一稅。簡而言之,只要同時符合「持股比率」及「股權價值」之要件,不論是否為2016年1月1日以前或後取得之股權或不動產,皆落入房地交易合一稅課稅範疇。個人持有公司股權為51%,另外49%為外部人持有,為避免持股比率超過50%,2023年3月1日將股權贈與1.01%予外部人,使其股權比例降至49.9%以後,隨即2023年3月10日出售該股權,來規避房地合一稅。陳建宏表示,惟按《房地合一課徵所得稅申報作業》規定,只要其交易日前一年內任一日,股份超過50%,仍舊落入房地合一稅課稅範圍。
中職富邦悍將百勝洋投羅力閃退休 知情人士:「這原因」
中華職棒富邦悍將洋投羅力即將在24日取得本土球員資格,卻突然召開記者宣布將退休,並將於9月中離台,令許多球迷相當詫異。據了解,讓羅力決定提前離台的關鍵,一方面是思念家人,另一方面稅制問題也有很大關係。資深球迷同時也是企管系W教授表示,羅力今年的成績在球隊中無庸置疑地依然具有王牌架式,會決定突然閃退休,思念家人是人之常情,但如果從稅制角度來看,就不讓人意外,也說明了稅制確實會影響很多決定。根據所得稅法,在同一課稅年度內,在台居留合計超過90天未滿183天者,其中華民國來源之扣繳所得,就扣繳義務人就源扣繳;依照不同類型所得,按不同稅率進行扣繳。在台居留合計滿183天者,即為中華民國境內居住之個人,應將該年度在中華民國境內取得之各類所得,扣除免稅額、扣除額及基本生活費等之綜合所得淨額,依累進稅率申報綜合所得稅。根據富邦悍將粉專公布的訊息,羅力是在今年3月20日抵台,今年9月18日就是羅力在台灣的第183天,而富邦悍將球團公布羅力的離台時間是9月中,剛好就能將時間縮短在183天之內。目前中職的頂級洋投目前大多是月薪5萬美元,假設簽六個月的合約,共30萬美金,居住未滿183天內,這30萬美金,將以單一稅率18%繳納所得稅。如果繼續打,以球季到11月來算,球團再跟他續兩個月,多出10萬美元,但此時居住天數超過183天,將改以計所得稅率繳納所得稅,多的兩個月薪水,可能有六成要繳所得稅,實際能領到手的薪資,可能只比打六個月多拿了約4萬美元,除非是簽年約,否則再繼續拼戰的經濟誘因可能沒有很大。W教授直言,相較於中職,羅力要去其他國家職棒打球的機會稍低,如果他真的有退休打算,那算球迷沒有福氣,否則以他的成績,明年想回來,相信各隊都會搶著要。
修法肥富人2/藝術品拍賣收入豐厚課稅僅1.2% 辛苦創作者卻需繳至少多3倍稅金
報稅季節即將來臨,也讓替富人減稅議題敏感。回顧馬政府時期曾推動遺贈稅修法,被當時在野的民進黨立委痛批替富人減稅,如今民進黨政府要修改文獎條例,讓藝術品交易收入改為分離課稅,也遭學者及藍委質疑是替富人減稅,引發誠實納稅的一般民眾高度關切。現行《所得稅法》,中華民國境內居住者的藝術品拍賣所得,需計入綜合所得稅,實質稅率在○.三%到二.四%之間;文獎條例修正案則是扣除拍賣成本後,以成交價的六%計算純益所得,再按二○%稅率分離課稅,實質稅率為一.二%,比起綜合所得稅的二.四%,足足低了五成。長期關注「稅賦公平正義」的政治大學財政系教授陳國樑指出,文獎條例修正案一旦三讀通過,同樣售出一幅十萬元的畫作,藝術商或收藏家的財產交易所得是六千元(十萬元乘以六%),再按二○%稅率分離課稅,稅賦僅一千二百元(六千元乘以二○%);反觀出售該畫作的藝術家,十萬元扣除法定的三○%「費用率」(成本)後,剩下的七萬元必須依綜合所得稅累進稅率五%至四○%,繳交三千五百元至二萬八千元不等的稅金。陳國樑砲轟,這般減稅方案明顯獨厚富人、懲罰藝術創作者,怎可能將台灣打造成國際藝術中心?他並質疑,贊成修法者一直拿香港藝術品交易所得課稅○.五%、北京課稅二%來主張降稅,卻避談兩岸稅制方式、精神都不同,「大陸採分離課稅,台灣則採綜合所得稅,若只拿兩岸稅率高低做比較,就是斷章取義、混淆視聽。」曹興誠收藏的〈清乾隆料胎黃地畫琺瑯鳳舞牡丹包袱瓶〉2019年在香港蘇富比秋拍中以港幣2.07億元(時約新台幣8.28億元)成交,創下同類型琺瑯器全球拍賣最高價紀錄。(圖/翻攝自搜狐)一名拍賣業者表示,台灣收藏家不願在本地拍賣收藏品,說穿了就是香港、大陸的稅賦低於台灣,加上無需擔心隱私被稅務機關洩漏;不過,隨著香港實施《國安法》,許多台灣有錢人飛到香港、大陸參加拍賣會時開始「心驚驚」,才遊說政府降稅,方便自己在台交易,「富人如果認為在台灣交易比較安全,又不願意多繳些稅,一般納稅人怎麼可能服氣?」台灣藝術拍賣產業本身競爭力不弱,台灣的收藏家實力更在亞洲也居於領導地位,拍賣史上最貴的近現代書畫、畫家齊白石在1925年的巨作「山水十二條屏」在2017年12月17日北京保利以9.3億人民幣(約當時新台幣42億元)成交,就是由台灣收藏家送到北京拍賣。部分支持修法的立委認為,一旦拍賣所得改採分離課稅、拍賣家必須負擔的稅賦大幅降低,會願意將藏品送回台灣拍賣,但也有聲音質疑,台灣拍賣家寧可將藏品送到海外拍賣的原因很多,包括當地國際化程度、收藏客的財力、藝術環境等等都有關係,即使降稅也未必就一定會回台拍賣藏品。
修法肥富人3/高人指點跳過財委會?推減稅不碰《所得稅法》改從文化部下手
立法院教育委員會召委吳思瑤強力主導修訂《文化藝術獎助條例》,打破多年來藝術品拍賣所得課徵「綜合所得稅」的規定,一旦修法三讀,藝術商或收藏家未來將可適用「分離課稅」,稅賦大幅降低,據了解,長期以來,包括財力雄厚的大收藏家、拍賣公司及部分藝文媒體推動藝術品拍賣所得收入降稅,都踢到鐵板,但這次「幾乎就要大功告成」,傳出幕後有高手操盤。「這次修法,背後定有高人指點!」一名立法院財政委員會立委有感而發地說,教育委員會有一大半新科立委,對於「拍賣藝術品課稅」議題相當陌生,根本還來不及仔細研究法條,就被吳思瑤牽著走。一名從事藝術品交易的業者透露,此次修法是「利益團體」聯袂委請一位親綠重量級財經媒體人出馬遊說,也是該媒體人獻策,綠委才從文化部下手,降低修法阻力。「那個媒體人長期主張『不應開徵富人稅』,還倡導『富人降稅』對台灣經濟的諸多好處。」根據現行《所得稅法》,中華民國境內居住者的藝術品拍賣所得,需計入綜合所得稅,實質稅率在○.三%到二.四%之間;文獎條例修正案則是扣除拍賣成本後,以成交價的六%計算純益所得,再按二○%稅率分離課稅,實質稅率為一.二%,比起綜合所得稅的二.四%,足足低了五成。然而,弔詭的是,文獎條例修正案僅適用透過拍賣取得藝術品的收藏家,拿出作品展售的藝術家仍被視為「執行業務所得」,依然會被課徵綜合所得稅,待遇可說是天壤之別。曹興誠收藏的〈清乾隆料胎黃地畫琺瑯鳳舞牡丹包袱瓶〉2019年在香港蘇富比秋拍中以港幣2.07億元(時約新台幣8.28億元)成交,創下同類型琺瑯器全球拍賣最高價紀錄。(圖/翻攝自搜狐)
拜登威州領先0.3%賭盤勝率狂飆!選舉當天「移居加拿大」登Google熱搜
美國大選在當地時間11月3日(台灣時間11月4日)登場,全球各國都高度關注,結果也將影響國際與美中台關係。不過目前計票陷入膠著,截至台灣時間4日晚間,仍有7個州還未開完票,稍早6大搖擺州之一的威斯康辛州開出89%選票,拜登以0.3%優勢暫時領先,賭盤因此發生轉變。此外,在選舉日當天,「如何移居到加拿大」一關鍵字也登上了Google熱搜。英國博彩公司Smarkets賭盤發生了大幅度轉變,因稍早搖擺州威斯康辛州開出89%選票,民主黨候選人拜登以49.3%選票勝過總統川普的49%,領先0.3%,而拜登在賭盤中的勝率在短短1小時內,從29%攀升到了56%,重返最熱門人選。此外,由於今年選戰膠著,又加上美國新冠肺炎疫情越來越失控,許多美國公民心中開始浮現了移民的念頭,而在美國選舉日當天,「如何移居到加拿大」一關鍵字登上了Google熱搜,相較於前一天,搜索量至少增長了700%,而搜索量排名前3的州分別為俄勒岡州、科羅拉多州和華盛頓州。不過想要移民加拿大並非易事,受到新冠肺炎疫情影響,目前加拿大對美國實施邊境封鎖,若持一般簡易訪客簽證,只能在加拿大境內待6個月,想要延長簽證時間的話,也必須考量目的及因素適時延長;若是想永久居留,需先申請在加拿大的永久居民身分,且5年內至少要在加拿大境內居住1,095天,才能申請加拿大國籍。