列舉扣除
」 財政部 報稅 基本生活費 減稅 所得稅
稅改爽到有錢人！高所得免稅者增加 學者籲給低收年輕人電價補貼
年收入200萬以上免繳稅戶數2022年稅制優化、調整4大扣除額，有錢人受益匪淺！財政部公布最新的《綜合所得稅申報核定統計專冊》，2022年綜合所得額200萬以上免繳稅者突破300戶，達到318戶，相較於2021年239戶大幅增加79戶。據分析，主要是當年調整了標準扣除額、薪資扣除額及身心障礙扣除額，所得逾200萬的高收入者也受惠，免繳稅者增加。每年繳交綜所稅的計算方式為「所得淨額乘上適用稅率後減除累進差額」，才是每申報戶要繳交的稅額。所得淨額為總收入扣除免稅額、標準扣除額（或列舉扣除額）、特別扣除額後，才會開始計稅，因此如果所得淨額為「零」自然就是免繳稅。根據財政部所公布最新的綜所稅統計，2022年所得稅申報戶有約663萬戶，所得淨額為零、免繳稅者共計有292.6萬戶，占比約44.13％，也就是超過4成的申報戶是免繳稅。就各項所得級距來看，所得超過200萬卻免繳稅者超過300戶、相較於2021年增加了79戶、超過500萬免繳稅者有14戶、超過千萬收入免繳稅者則有4戶，其中2戶年收超過2000萬卻免繳稅。過往高所得免稅者大多是透過醫藥費、捐贈等扣除，因此國稅局都會特別注意，若不符規定者，就會剔除補稅。然而2022年因為物價上漲，調高各項特別扣除額，免稅額從8.8萬調至9.2萬元、標準扣除額從12萬調至12.4萬元、薪資扣除額、身心障礙扣除額皆從20萬元提高到20.7萬元。財政部分析，高所得者所享的扣除額也同步增加，更易達到「免稅門檻」，因此才使200萬元以上免繳稅戶明顯增加。就綜合所得20分位申報分析統計，最低5％平均所得大約是4.3萬元、較前一年增加8000元；最高5％平均所得大約是644.3萬元，較前一年增加多了94萬元，最高5％與最低5％，差距了近150倍，與前一年相當、繼續維持在高檔。政大勞工研究所教授成之約表示，近年調整最低工資雖然有助於「最低級距」的勞工所得增加，但是隨著物價高漲、電價、房租漲價等，低所得者支付完生活所需後，根本所剩無幾，更難創造更多的財富；然而高所得者「以錢滾錢」藉由投資更易累積財富。他建議政府，除了房租外、電價也應該補貼收入較低的年輕人，讓其得以面臨高通膨時代的挑戰；至於高所得者他認為應該要多課稅，尤其是透過「投資」而產生的資本利得，政府更應該改革，才能達到租稅公平。
迎5月報稅季！國稅局盤點「6大申報常見錯誤」小心別踩雷
5月報稅季又要到了！112年度綜合所得稅結算申報期間為113年5月1日至5月31日止，今年所得稅申報期維持法定時間1個月，為了避免國人出現漏報、誤報等情形，國稅局也列舉出「6大報稅常見錯誤」，提醒民眾多加注意。6大報稅常見錯誤如下：一、與配偶分居未依規定據實填報配偶間因感情不睦而分居，致無法合併辦理結算申報，經分別各自填寫一張申報書辦理申報，但疏忽在申報書上填寫他方配偶姓名及身分證統一編號，亦未註明分居，違反所得稅法配偶合併申報的規定。二、免稅額申報錯誤●每人免稅額為9.2萬元，年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」（父母、祖父母等）免稅額為13.8萬元；但申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹或同居一家有實際扶養事實的其他親屬（叔、伯、舅等），免稅額僅為9.2萬元，不適用增加50％的規定。●誤列報已成年未在學或非身心障礙，服役、待業等有謀生能力的子女。 三、申報時自行刪除或變更以憑證下載或臨櫃查詢的所得資料如對下載所得資料的所得年度、金額或所得類別有疑義，請先向憑單填發單位洽詢、確認，在未確認清楚前，切勿自行刪除或變更稽徵機關提供查詢的所得，以免發生漏報。四、漏報所得●個人間房屋租賃所得：個人房東出租房屋與個人，漏未申報租賃所得。●私人借貸利息所得：個人間借貸並辦理最高限額抵押權設定，約定收取之利息漏未申報。●海外所得：未列報符合所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定，未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得及香港澳門來源所得。每一申報戶全年海外所得達100萬元者，其海外所得應全數計入基本所得額之海外所得申報。●未上市、未上櫃股票之交易所得：未列報符合所得基本稅額條例第12條第1項第3款規定之有價證券交易所得。五、申報不得列報的扣除額●捐贈列舉扣除額：列報點光明燈、安太歲或支付塔位等有對價關係的款項；或對教育、文化、公益、慈善機關或團體的捐贈，申報金額超過全年綜合所得總額20％的限額。●保險費列舉扣除額：列報「非直系」受扶養親屬的保險費；或申報全民健康保險以外的保險費，超過每一個被保險人每年2.4萬元的限額。●醫藥及生育費列舉扣除額：列報非公立醫院或健保特約醫療院所或未經財政部認定會計紀錄完備正確醫院的醫療費用；列報非屬醫療性質的醫美整形、坐月子費用、看護費用；自行申報未扣除受有保險理賠部分的醫藥及生育費。●購屋借款利息列舉扣除額：列報「修繕貸款」或「消費性貸款」名義的房貸利息支出；納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，未於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記；課稅年度有出租、供營業或執行業務使用。●教育學費特別扣除額：列報子女就讀國內、外及大陸地區未經教育部認可學校（如國外語言學校）的教育學費。六、網路申報資料「未上傳」致報稅失敗採網路申報者，可以申報系統產出「檢核用計算表」檢查申報內容及計算稅額，確認無誤後，請務必將「申報資料上傳」及確認報稅系統顯示「步驟5-申報完成」（手機版）或「上傳申報成功」（線上版及離線版）訊息，才算完成申報，並請印收執聯自行留存7年，以便日後查考。
5月報稅季來了！線上、手機報稅改版 再添2大新功能
網路與手機報稅新增功能5月報稅季來了！為了方便民眾在家報稅不用跑國稅局，財政部線上版、手機報稅今年再添2大新功能，包含稅額試算可以在線上看且提供下載；以及上傳附件擴大容量以及延長時間。財政部表示，民眾可以透過電腦連線或智慧型手機，上「財政部電子申報繳稅服務網站」（https://tax.nat.gov.tw），無須安裝APP，就可以進入報稅系統頁面，下載「查調資料稅額估算表」（稅額試算表）就會出現在頁面提供下載，無論是標準扣除或列舉扣除都適用，系統會自己計算最有利的算式，所以，民眾只要確認試算資料無誤後，就可進行「申報上傳」步驟。如果需要編修所得或者扣除額資料，可以再進入申報頁面自行修改申報資料，依指示步驟操作完成申報。財政部表示，納稅義務人如果已經使用申報系統完成申報資料，不論是手機版、網頁版或者是離線版，再次進入報稅系統，就不會再提供稅額試算資料。另外，若當年度申請所得及扣除額資料分開提供、申請限制調查或者前一年度有勾選夫妻分區等情況，系統也無法提供稅額試算額。第2大改變的功能即上傳資料附件，財政部今年也擴大容量，從原本的10MB到15MB，建議民眾可以用手機照相上傳JPG或者PNG檔，或者掃描成PDF檔，採PDF檔可附件張數較多。財政部表示，納稅義務人在報稅系統完成申報後，如果有應檢送證明文件，可以在申報完成同時辦理附件上傳，申報完成未即時上傳附件，也可以在申報期間再次登入申報系統，直接點選「申報附件上傳系統」。上傳時間延長 比照紙本到6/11值得注意的是，財政部同步延長可上傳時間，比照紙本收件期間到6月11日止，且「應檢送各項證明文件單據申報表」也同步新增「附件上傳QR-Code」，直接連結系統E化送件，更為方便。財政部表示，所得稅申報使用網路報稅方便又快速，但提醒民眾一定要走完所有的報稅流程、確認資料上傳成功，才算完成申報程序。不論民眾使用手機版、線上版或者離線版，下載的稅額試算表或編修所得及扣除額資料，由系統試算的「檢核用計算表」都只提供納稅義務人參考，應該將執行申報資料上傳步驟並確認，報稅系統顯示「申報成功」訊息，才算完成。3天後可查詢 是否申報成功如果民眾想要確認自己是否申報成功，可到申報繳稅服務網查詢，輸入身分證或統一編號、民國出生年及驗證碼，即可查到檔案編號、申報日期和申報時間以及附件上傳檔案數、附件上傳成功檔案數以及繳稅紀錄。不過，繳稅紀錄因彙整上傳時機需要2個工作天，所以民眾可以自繳稅次日起第3個工作天再查詢，可以查到較完整的資料。據財政部估算，今年綜所稅申報戶大約會有670萬戶，採用網路報稅約有510萬戶，其中手機報稅大約185萬戶。今年還是有網路報稅抽獎活動，只要民眾在國稅局以外處所使用網路包含手機報稅，就有抽獎機會，最大獎現金20萬，總獎金將達465萬元，財政部預計8月開獎。
5月報稅季即將來臨 5大新規變動一次看
5月所得稅報稅季節即將來臨，是國庫一年中最大一筆稅收，而今年報稅主要有5大變動，包含民法成年下修到18歲、基本生活費提高到20.2萬元、首度申報CFC(受控外國企業制度)、舊制房屋交易豪宅認定、以及伙食費免計入員工薪資所得額每個月調高至3000元。財政部表示，由於民法將成年的年齡調降到18歲，因此在報稅的時候，2023年已經年滿18歲(2004年以前出生者)除了在校就學或者身心障礙、無謀生能力，可報扶養外其餘應該自行申報，不過財政部也有融通方式，如果2023年正好滿18歲，可以選擇自行申報或者是被扶養。其次是基本生活費調高到20.2萬元，較前一年多了6000元，如果基本生活費仍較相關的扣除額總和包含免稅額、標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、及長照等扣除額合計還要高，就可就差額的部分再扣除，保障民眾的基本生活。第三是今年如果個人或者關係人在低稅負地區直接或間接合計持有股權超過50％或者具有控制者都要申報，假使個人與配偶二等親內屬2023年12月31日合計直接持有該CFC股權達10％，或未達10％但CFC當年度有虧損且以後年度欲適用虧損扣除者，另應填報並檢附「個人受控外國企業（CFC）營利所得計算表」及相關證明文件。房地交易個人如果是出售舊制房子，若無法提供取得成本時就可以採用稅額試算，但如果是豪宅，所得就必須成交金額承上按照房屋現值占土地現值與房屋現值比率再乘上17％。不過財政部調整豪宅定義門檻，台北市從7000萬調降到6000萬、新北市從6000萬調降到4000萬元、桃園、新竹縣市、台中、台南、高雄則從4000萬降至3000萬、其他縣市則是4000萬元降至2000萬元。如果未達標準者就按照房屋評定現值一定比率計算，以台北市來說就是房屋現值乘上45％，而2023年度調整5各區域。最後則是伙食費不計入薪資所得額當中，從原本的2400元提高到3000元，每個月多了600元，一年就是多了7200元，對一般上班族而言具有相當的利益。財政部預估，今年因為申報年齡降至18歲，申報件數應會增加幾萬件，申報件數將從663萬件增加到670萬；營所稅2023年申報件數有106萬件，依據營業人成長數來估算，今年會有109萬件，雖然去年上市櫃公司獲利減少25％，可能衝擊到今年營所稅收，但仍可突破兆元。
揭蔡政府年改疏失 全教總提退休金新改革三訴求
內閣人事陸續公布，全教總也召開記者會，替全國退休教師爭取應有權益，盼新內閣重視，全教總訴求包括，私校退撫費率提高到15％，社會保險應免繳所得稅，返還退休教師年資補償金。國民黨立委賴士葆、柯志恩也出席記者會聲援，強調會力挺全教總訴求，並且已經展開修法，草案也依連署完成。全教總理事長侯俊良說，蔡政府推動的年改方案，有很多需要重新檢討之處，年改當時，原本明訂應編列法律公教人員補償金，但立院審查年改時，卻無故被刪除，這是明顯錯誤，政府施政應該正視錯誤，返還公教補償金，回復公平正義。此外， 依現行所得稅法規定，教師退休金屬於年金制度第二層「職業年金」，包括勞退、私校退撫、公教退撫的提繳費用都免計入所得繳稅，而屬於第三層自購商業保險每人每年也有24000元的保險費可以列舉扣除，相較之下，屬於第一層的「社會保險」，無論是參加勞工保險、公教人員保險、軍人保險國民，其所繳之保險費用反而難以免稅，這有很大矛盾。全教總說，國民職業年金保費與商業保險保費均可免稅，攸關國民老年經濟安全且為強制提撥社會保險保費反而要扣稅，並不合理，全教總建議修正「所得稅法」第14條及第17條，依公教人員保險法、勞工保險條例、軍人保險條例規定繳付保險費用，不計入提繳年度薪資所得課稅，以嘉惠全體國民，落實賦稅正義。全教總同時說明， 「年資補償金」是指民國84到85年間軍公教年金改革，從確定給付制改為確定提撥制，軍公教需自行提撥35%費率的儲金制，且任職前15年的給付從本俸的5%變為4%，為彌補這1%差距，立院當年將「年資補償金」入法，屬於橫跨新、舊制且舊制年資未滿15年軍公教人員法定權利，但民國105年政府啟動的年金改革，卻將與退撫基金毫無關係的「年資補償金」一併去除，但同為「補償金」，軍人卻繼續保留給與，只有公務人員、教育人員卻被刪除，無公平正義可言。立委賴士葆回應全教總訴求，強調全教總提出退休金主張，是為了撥亂反正，公教補償金是行政上的失誤，希望能扭轉，盼私校退撫率從12％提升到15％。立委柯志恩說，以前每次提到年金改革的事，綠營就會用「18％要回來了」帶風向，讓事情無法真正討論，她希望政府能正視問題，自己也在私校任教多年，付出的心力並未少於公立學校教師，公教年資補償金該給的就要給。
小黨全泡沫化！僅藍綠白可拿「政黨補助款」
2024總統立委大選結果昨（13日）晚間出爐，本次一共16個政黨登記參加不分區立委政黨票選舉。依據《公職人員選舉罷免法》，不分區選票得票率達3%以上的政黨，直到該屆立委任期屆滿為止，可獲得每年每票50元的政黨補助金，而本次大選中，小黨全泡沫化！僅有民進黨、國民黨、民眾黨3大黨過3%門檻，粗估藍綠2黨每年可領逾2.3億元政黨補助款、民眾黨也可獲1.5億元。根據政黨法規定，主管機關對於最近一次全國不分區及僑居國外國民立法委員選舉得票率達3%以上的政黨，應編列年度預算補助該政黨競選費用，每年每票補助新台幣50元，至該屆立法委員任期屆滿為止。根據中選會截至昨晚間10點的資料顯示，這次登記不分區立委選舉的16個政黨中，只有民主進步黨、中國國民黨、台灣民眾黨等3個政黨的政黨票得票率超過3%。本次民主進步黨政黨票得票率為36.16%，共獲得498萬1060票，每年初估可獲2億4905萬300元補助款；中國國民黨得票率34.58%，總票數為476萬4293票，每年初估可獲得2億3821萬4650元補助款；台灣民眾黨得票率為22.07%，一共拿下304萬0334票，每年補助款為1億5201萬6700元。不過，上屆國會還有3席的時代力量本次得票率僅2.57%，政黨票總計有35萬3670票，因政黨票沒有達到3%的門檻，無法參與分配不分區立委資格，擠不進國會，選舉補助款也拿不到，不過由於得票率高於1%，若個人或企業有捐款給時代力量，可於報稅時當作當年度列舉扣除額抵稅。
單身租屋族 財長莊翠雲：年收62.6萬以下免繳稅
所得稅要繳多少錢？財政部長莊翠雲日前接受訪問時透露，單身租屋族在113年度的時候，可以扣除的總額有62.6萬元，因此年所得只要低於62.6萬元就不需要繳稅。莊翠雲在自由時報《官我什麼事》節目受訪時表示，政府增加所謂扣除額的項目以及扣除的金額以後，民眾需要繳稅的起點就拉高，所以這個部分並不是窮到不要繳稅，另根據110年統計結果，大概有47%申報戶是不需要繳稅的，約是305萬戶。莊翠雲提到，去年12月19日立法院三讀通過《所得稅法》修正，裡面對於幼兒學前特別扣除額做了調整，目的就是希望生育年齡的年輕朋友能夠多生孩子，還有一項就是房屋租金的支出，原本是放在列舉扣除額，這次調整把它放到特別扣除額，它現在除了適用標準扣除額之外，額外還可在特別扣除額裡面，金額部分也從12萬調高到18萬。莊翠雲舉例，單身租屋族在113年度的時候，可以扣除的總額有62.6萬元，年所得只要低於62.6萬元就不需要繳稅；對於在外面租房子、沒有自有房屋的雙薪家庭，相關扣除額也可到107.2萬元。莊翠雲只出，4口之家的話，2個幼兒如果到113年度就是適用6歲以下的孩子都可以扣除這樣的金額，年所得164.1萬元以上才需要課稅；如果是三代同堂（含1名70歲以上，適用身障及長照扣除額），可以扣除的金額達到212萬4500元。
2024年11項便民減稅禮包出爐 基礎生活費、員工伙食費免稅額度調高
財政部於27日公布2024年11項利民便民措施，其中主要是以減稅的方式來減輕民眾、企業負擔，財政部也希望以此協助民眾及企業因應疫情變局，化危機為轉機。詳細減稅11項內容如下：1.關鍵原物料降稅措施延長實施至2024年3月底，其中包含免徵進口黃豆、小麥及玉米營業稅；調降汽油、柴油及卜特蘭一型水泥貨物稅；調降牛肉、奶粉、奶油及小麥等22項關稅稅率。2.每人基本生活費所需金額自19.6萬元調高至20.2萬元，預估有235萬戶受益。3.員工伙食費免列員工薪資所得額度調高，從每個月2400元調高至3000元。4.營利事業所得基本稅額之申報門檻、計算基本稅額時之基本所得額應扣除金額調高，自原本的50萬元調高至60萬元。5.2024年以後發生的繼承案件之不計入遺產總額及各項扣除額金額調高，其中包含被繼承人日常生活必需器具及用具調高至100萬元；被繼承人職業上工具調高至56萬元；配偶扣除額調高至553萬元；直系血親卑親屬扣除額調高至56萬元；父母扣除額調高至138萬元；重度以上身心障礙特別扣除額調高至693萬元；受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額調高至56萬元；喪葬費扣除額調高至138萬元。6.綜所稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額調高，免稅額調高至9.7萬元、滿70歲支那歲義務人、配偶與受稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額度調高至14.55萬元、標準扣除額單身者調高至13.1萬元、有配偶者調高至26.2萬元、薪資所得與身心障礙特別扣除額調高至21.8萬元。7.個人所得基本稅額申報門檻與計算基本稅額時基本所得額應扣除金額調高至750萬元，免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額從3330萬元調高為3740萬元。8.調高幼兒學前特別扣除額，擴大適用年齡至6歲，同時將房屋租金支出從列舉扣除改為特別扣除，每一申報戶扣除上限從原本的12萬元調高至18萬元，同時訂有排富條款。9.綜所稅網路申報附件上傳總容量上限從原本的10MB提高至15MB、紙本文件遞送期限至申報屆滿後10日，如遇假日則順延。10.開放使用信用卡繳納營利事業相關自繳類稅款、綜所稅及營利事業所得稅扣繳稅款。11.開放使用信用卡、活期（儲蓄）存款帳戶及晶片金融卡線上繳納證券交易稅、期貨交易稅稅。
《所得稅法》三讀修正通過 提高房租、幼兒學前特別扣除額
立法院19日三讀通過《所得稅法》第17條條文修正案，該修正案將房租支出由列舉扣除調整為特別扣除，同時將扣除上限從12萬元提高至18萬元。此外，修正案擴大幼兒學前特別扣除的適用年齡，由5歲以下調整為6歲以下，並調整了扣除額度，第1名子女的扣除額度從12萬元提高至15萬元，第2名及以上子女的扣除額度各為22.5萬元，新法預計將於明年1月起生效。修正案的立法說明指出，為照顧弱勢無屋族群，將房租支出由列舉扣除改為特別扣除，租屋族擇用標準扣除，仍得適用租金支出特別扣除，以便租屋族能夠更有效地享受扣除優惠。同時，參考行政院主計總處的家庭收支調查報告，將房租支出扣除上限從12萬元調高至18萬元，以更符合實際生活成本。此外，為減輕所有扶養子女家庭的經濟負擔，修正案擴大幼兒學前特別扣除的適用年齡範圍，由5歲以下修正至6歲以下，每名幼兒由扣除6次增為7次，並提高扣除額度，依每一申報戶扶養6歲以下子女人數，第1名子女扣除額度由12萬元提高為15萬元，第2名及以上子女各為22.5萬元，以更全面地照顧家庭的需求。修正案亦刪除原有的「排富條款」。民眾黨立委邱臣遠表示，此次修法是為因應少子女化浪潮。很遺憾的是，《少子女化對策基本法》目前仍未得到行政院的重視。他也指出，現在每年政府投入少子女化對策的總經費已經從193億元成長到1200億元以上，整整提升六倍，但新生兒的人口數卻越來越少，今年出生數可能會跌破13萬人次，代表預算沒有花在刀口上，政策也未能有效的讓人民有感。因此，他呼籲政府請繼續積極盤點，推動相關修法，打造友善的生養環境。
「囤房稅2.0」今表決 預料稅率最高4.8％！最快明年7月上路
房屋稅條例修正重點立法院朝野黨團18日協商《房屋稅條例》修正草案，俗稱「囤房稅2.0」，房屋稅率最高調升至4.8％，且採全數累進課稅，因時力主張稅率還要再高，朝野無共識，將保留至今日立法院會表決，預料最終將照政院版通過，最快明年7月上路，採全國歸戶，稅率最高4.8％。第10屆立法院已來到最後一會期，國會大選在即，立法院20日起休會，今日是休會前最後一天，《房屋稅條例》與《所得稅法》修正草案，均可望三讀。由於法案屆期不續審，朝野政黨均有心多拚幾項財經民生法案，令民眾有感，否則協商多時的法案將全數歸零。《房屋稅條例》針對住宅分為「自住」與「非自住」，自住限3戶，第4戶起視為「非自住」，由地方政府決定是否採取差別稅率，意即囤房稅。囤房稅2.0方案要求地方政府訂出差別稅率，未來單一自住房屋現值在一定金額以下（排除豪宅），將享房屋稅率1.2％降至1％的優惠。條文也將房屋稅從「縣市歸戶」調整為「全國總歸戶」，以全國為單位計算房屋總數，多數非自住持有者稅率調高為2％至4.8％；建商部分，待銷售住家房屋持有2年以內，稅率由1.5％至3.6％，調整到2％至3.6％，若餘屋持有逾2年，稅率將落在2％至4.8％。民進黨團總召柯建銘於協商時喊話，當前關鍵在於第5條囤房最高稅率，藍綠皆認同調高至4.8％，其他條文都配合保留。國民黨團支持行政院版本。時力黨團則認為，行政院版僅最高稅率僅4.8％，囤房稅率仍舊太低，若說此舉能有效逼出餘屋，是自欺欺人，對囤房者來說，每年僅增加幾千元，根本不痛不癢，毫無意義。民眾黨團幹事長張其祿指出，黨團原先主張10％，但願意支持行政院版，採漸進修法，盼未來繼續努力。立法院朝野昨日並協商《所得稅法》修正草案，為照顧弱勢無屋族群，各黨達成共識，將房屋租金支出將從現行列舉扣除額改為特別扣除額，扣除額度上限由12萬元調升為18萬元。另外，草案也擴大幼兒學前特別扣除適用年齡，由5歲以下修正至6歲以下，並提高扣除額度，每一申報戶6歲以下的第1名子女，扣除額度由12萬元提高為15萬元，第2名及以上子女各為22萬5000元，條文刪除「排富條款」，明年元旦可適用。
三大稅法力拚19日三讀 3稅額還得看最終協商
三大稅法包含囤房稅2.0、幼兒學前扣除額擴大至6歲適用、租金支出改列特別扣除額等預計本周闖關，立法院預計18日進行黨團協商、力拚19日三讀。目前尚有囤房稅率、幼扣額、租金扣除額3項增減，院版跟立委版還有出入，看最終協商而定。財政部官員表示，房屋稅條例是為落實居住正義，希望能以行政院版本通過。《房屋稅條例》修正案，俗稱囤房稅2.0，除行政院版本之外，各黨團、委員會提案就高達25案，委員會審查最具爭議是第5條修正，以行政院版本為例，非自住住宅稅率從現行的1.5到3.6％，提高到2到4.8％、全國單一自住的話，稅率可從現行的1.2％調降為1％。以及房東租賃並且申報的話，稅率可為1.5到2.4％，以即建商餘屋2年內稅率在2到3.6％。不過，各黨團與立委對於非自住住宅稅率看法不一，最高稅率可達8到10％；自住房屋立委所提稅率在0.6到1％，以及建商餘屋立有立委提出1年內未銷售稅率1.5％等。另外，《所得稅法第17條》修正案，有關幼兒扣除額適用範圍擴及6歲，行政院並無版本，是以立委費鴻泰與各黨團、立委版本進行協商，財政部同意接受從現行的5歲以下調整為6歲。至於幼兒學前扣除額是否從現行12萬提高，費鴻泰認為，應採累進增加，從第2名子女起累進增加50％才符合鼓勵生育目的。據財政部推估，如果將幼兒扣除額擴大到6歲，且維持排富，受益戶數約25萬戶，若第1名子女扣除額為12萬、第2名子女扣除額增加一半到18萬，稅損大約3.3億元，平均每戶享受的減稅利益大約1320元。《所得稅法第17條》另一改革重點，即是租金支出將從列舉扣除改列特別扣除額，不過現行12萬租金扣除額元是否提高，國民黨團希望到30萬元，財政部只能接受到18萬元。根據財政部評估，如果將租金扣除額改列為特別扣除額，並且排富的話將有46到102萬戶不等受惠，扣除額若提高到18萬，稅損在32到71億元；但是提高到30萬元，稅損恐怕升高至54到119億元。
減稅利多！基本生活費調至20.2萬 每人省稅可省300元
減稅利多來了！主計總處昨日公布家庭收支調查，2022年度每人可支配所得中位數為33.7萬元，以此計算，2023年度每人基本生活費為20.2萬元，較去年增加6000元，以稅率最低5％計算，每人可省稅300元以上、4口之家起碼省稅1200元，明年5月申報綜所稅適用，估計受惠戶數可達230萬戶。根據《納稅者權益保護法》第4條規定，納稅者為維護自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴的基本生活所需的費用，不得加以課稅。基本生活費的計算方式，為中央政府機關參照最近一年全國每人可支配所得中位數的60％，並以千為單位四捨五入，主計總處所公布2022年度的每人可支配所得中位數為33.7萬元，以此計算，2023年度基本生活費為20.2萬元，較2022年度的19.6萬元多了6000元。安永會計師楊建華表示，納稅者當年度每人基本生活費乘上家庭人口數，減除免稅額、標準扣除額（或者列舉扣除額）以及儲蓄、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額者，若還有差額，就可以再從年度所得總額中扣除，不予課稅。在扣除額條件沒有變之下，若以最低稅率5％以上，每人可以省稅約300元；12％計算的話，可以省稅720元。以四口之家為例，適用基本生活費、家庭條件沒變的話，明年申報2023年度綜所稅，基本生活費為就有80.8萬元（20.2萬×4）可扣除，相較於今年申報2022年度基本生活費可扣除78.4萬元，多2.4萬元可扣除。楊建華表示，基本生活費從2017年開始實施以來，每年皆有調整，調整金額在4000元到1萬元不等。預估可超過230萬戶受惠，年底前財政部將會公告。
侯友宜拋5大住宅政策 強調當選一定挺居住正義
「館長」陳之漢等人號召民眾7月16日走上凱道遊行，訴求司法改革、落實居住正義，也將走上街頭的國民黨總統參選人侯友宜也透過臉書，拋出5大住宅政策，強調若當選，絕對會挺居住正義，不會讓居住正義淪為口號。716「公平正義救台灣」上凱道活動即將登場，侯友宜除了用行動支持，明日要走上街頭，今天也在個人臉書拋出5大住宅政策「安心租、拚社宅、止炒作、挺青年、優先住」與所有支持居住正義的大家站在一起。侯友宜表示，「住者有其屋，居住有正義」民進黨喊了8年的住宅政策，結果是20萬戶社會住宅跳票；民眾租不起、買不起，更永遠追不上房價漲；而副總統賴清德竟還表示「房價正在降」，內政部長林右昌甚至表示是年輕人在挑地方。侯友宜指出，他當選總統會全力推動5大住宅政策，包擴安心租，實踐租金實價登錄，讓租屋市場透明化；調高房租支出「所得稅列舉扣除額」上限，減輕租客負擔，針對房東採取「租稅特惠，分離課稅」的原則，引導房東誠實申報。侯友宜強調，拚社宅則是包括市地重劃、區段徵收開發區以一定比例劃設「社福用地」，增加可興建社宅用地；以「容積獎勵」促進都更、危老，並回饋為社會住宅；市有土地參與開發分回房屋，將以包租代管方式納入社宅；大專私校退場土地，以一定比例優先興建社宅及運動中心。侯友宜重申，止炒作，重新檢討「不動產交易所得稅」，實踐漲價歸公，遏止房價炒作；挺青年，青年租金補貼加碼、青年購屋超低利貸款，讓青年能夠多元選擇；優先住，保障社宅青年（育嬰戶）優先入住名額，採行「輪候制」提高多次落籤者中籤率。
富人免繳稅戶數逆勢成長 台灣近幾年貧富差距逐漸惡化
近年來我國貧富差距「免繳稅」也貧富有別！財政部最新統計，2021年全國整體綜所稅免繳稅戶數305萬戶，年減12萬戶，弔詭的是富人免繳稅戶數卻逆勢成長，綜合所得額超過200萬元免繳稅戶數高達260戶，比起2020年多25戶，所得500萬元以上增加4戶，2000萬以上仍有2戶免繳稅。2021年整體免繳稅戶數305萬戶，相較於2020年免繳稅戶數317萬戶，足足少了12萬戶，也就是說中低所得者免稅受惠程度有減少情況。另根據主計總處家庭收支調查，近幾年貧富差距持續惡化。主計總處的這項調查，是依每戶可支配所得高低分為5組，據其統計，2021年全體家庭所得總額計12兆2951億元，較前一年增2.7％；每戶可支配所得平均數109.1萬元、每人平均數37.7萬元；依每戶可支配所得高低將戶數分為5組，最高20％家庭每戶220.6萬元，最低20％家庭每戶35.9萬元，兩者差距6.15倍，創近10年來新高，意味我國貧富差距持續擴大。值得注意的是，家庭收支成長速度以中間20％族群成長最少，僅年增0.59％，5組中次低的20％所得，年增幅度也只有0.78％，所得M型化日趨明顯。對高所得卻能免繳稅，財政部官員表示，過去高所得者透過捐贈、醫療費用等節稅，而捐贈政府可列舉扣除額無上限。官員表示，財政部會緊盯高所得卻免繳稅的情況，如果申報戶是符合法規者，理應讓其扣除，若不符規範，就會被剔除，國稅局會加強抽查，並且會達到一定比率，避免不宜適用的申報戶「零繳稅」！為解決貧富差距，主計總處表示，政府持續照顧弱勢族群，如低收入戶生活補貼、老農津貼、育兒津貼、老人乘車補貼等，都能減緩家庭可支配所得差距擴大的速度；若不計算政府移轉收支縮減的補貼措施，所得差距倍數將高達7.63倍。針對每戶可支配所得差距倍數提升至6.15倍，主計長朱澤民日前解釋，這是經濟發展下，資本運用對財富累積的影響，舉例來說，所得較高者，除工作所得外，還有股市、房地產交易、租金、利息等多元投資收益，是世界經濟發展下的趨勢。若從各國貧富差距來看，朱澤民認為，台灣財富集中程度並沒有比其他國家高，據統計顯示，以全國所得最高1％族群占全國所得占比，美國22.75％最高，新加坡是14％，南韓是12％，台灣與日本都是10％。
報稅季開跑 勞保局：「4種管道」取得繳費證明
每年五月進入報稅季，許多民眾仍對節稅項目有所疑問。勞保局提醒民眾，除了勞工自願提繳的退休金，還有勞保、就保、職保、國保保險給付等，皆不計入提繳年度薪資所得課稅。勞保局亦表示，個人勞保、就保、職保及國保保險費繳費證明，有至少4種管道可以取得，民眾可挑選最方便的方式善用。依據《勞工退休金條例》規定，除雇主強制每月提繳工資的6%，納入勞退個人專戶，勞工也可在6％的範圍中，自行決定是否提繳、提繳比率作為退休金，但金額則由勞工個人負擔。勞保局表示，勞工在每月工資6％範圍內自願提繳退休金的金額，不計入提繳年度薪資所得課稅。因此，如果在2022年內有個人自願提繳退休金，須注意扣繳憑單薪資所得總額是否已全數扣除自願提繳金額。依據稅法有關規定，凡是被保險人或其受益人等，除勞退自提外，包括勞保、就保、職保、國保等保險給付，皆不計入年度薪資所得，也不用申報課稅，均可在報稅時列舉扣除。勞保局提醒，如果發現未扣除或金額有誤者，請速洽事業單位向所轄國稅局分局或稽徵所申請更正，以免多繳稅款。同時，勞保、國保等繳費證明可透過一、網路列印；二、向投保單位申請（僅限勞保、就保、職保）；三、至勞保局各地辦事處臨櫃申請；四、國保部分可至超商列印，或致電勞保局、線上申請郵寄，或逕向財稅機關申請，共有至少4種管道取得，民眾可自行挑選最方便的管道多加善用。另，財政部中區國稅局表示，5月綜合所得稅申報期間，民眾如需至國稅局臨櫃查調所得或辦理網路申報，請多加利用各地區國稅局提供之「報稅預約服務」，可使用電腦、手機、平板或電話進行預約，再依預約日期、時段至預約服務據點報到取號，以節省現場等候時間。該局表示，報稅預約服務提供所得查調、網路申報之預約服務，「所得查調」自4月25日起開放預約，「網路申報」則於4月26日起開放預約，均可預約次日起3個工作日之各時段。預約方式有網路預約、電話預約兩種。預約完成後，依預約日期及時段前往預約之國稅局，可持有預先下載之QR-Code或預約時之電話號碼用國稅局機臺辦理報到，現場將依報到順序叫號辦理。此外，綜合所得稅申報期間，非同居一處但符合受扶養條件親屬可透過行動電話認證，於財政部電子申報繳稅服務網取得查詢碼，供民眾下載受扶養親屬的所得與扣除額資料一起申報，讓「網路取代馬路」，報稅更便利。
買租屋節稅妙招1／去年買賣房子必看！專家教報稅季「這樣」節稅
5月報稅季節將到，日前一名IC設計工程師在Dcard發文，透露自己年薪約700萬元，股利約200萬元，但一年卻要繳200萬元的稅，讓他相當崩潰，詢問網友「節稅」之道，貼文曝光後引發熱議，有網友建議買房用房屋貸款利息抵稅。近年買房抵稅民眾不在少數，CTWANT整理房地產交易的報稅注意事項，不管是年薪千萬或小資族皆可節稅。節稅不是有錢人的特權，5月報稅季到來，動輒上千萬的不動產交易，經由合法審慎安排後，買賣雙方都可以省下可觀費用。尤其是去年出售房子的賣家，交易物件若是2016年以前取得，莫忘在今年5月申報交易利得，若不幸遇到賠售的賣家也能申請退稅；買方則可善用30萬元的貸款利息扣除額度，換屋族也別忘了申請重購自用住宅扣抵節稅，都是讓荷包「放輕鬆」的好辦法。【購屋族】網友建議的「買房子節稅」是指，購買自用住宅時，一戶每年可列舉扣除最高30萬元的貸款利息支出，但規定房屋必須登記在本人、配偶或受扶養親屬的名下，但若貸款人未在購買物件設籍，即不算自用住宅。不過對於高薪族、已擁有多戶房產的人而言，此法可能不切實際。大家房屋企劃研究室副理郎美囡解釋，因為扣除額認定以「戶」為單位，如果一個申報戶中有2棟以上的房子申請房貸，僅限1棟申報，因此仍需選擇利息較高的1間列舉扣除。扣除時還有一個重點，就是如果有利息所得，必須先扣掉儲蓄投資特別扣除額，包含銀行利息，不包含股利收入。舉例來說，若當年利息支出50萬元，但銀行利息收入有10萬元，在申報購屋貸款利息時，則需以50減去10，得到餘額40萬元，但餘額已超過申報額度上限的30萬元，因此只能以30萬元作為申報；又如果去年房貸利息支出30萬元，但另有利息收入3萬元，抵扣後餘額27萬元才可申報。前幾年不動產交易熱絡，大家別忘了可善用每年最高30萬元的貸款利息扣除額度來節稅，但是僅限1戶申報。（圖／報系資料庫、趙文彬攝）因此郎美囡建議，為充分利用30萬元的稅額，若銀行存款很高、有高利息收入的民眾，可先以手上存款償還部分房貸，以免讓存款利息吃掉房貸扣除額的免稅額度。去年曾以小換大、以舊換新的換屋族，千萬別忘了還有「重購自用住宅扣抵稅額」可以節稅。也就是納稅義務人出售自用住宅後，2年內又另購自用住宅，即可申請「重購自用住宅扣抵稅額」。申請「重購自用住宅扣抵稅額」必須把握幾個重點原則：一、不論買進或賣出的2間房屋皆須符合「自用住宅」的條件。二、無論是先買再賣、先賣再買均適用。三、2間房屋產權登記的時間必須在2年以內。四、2間房屋登記名義人為本人或配偶均可適用，不限於同一人。而申請「重購自用住宅扣抵稅額」又有新舊制差異，只要是在個人2016年1月1日之前取得的不動產皆屬於舊制，可申請綜合所得稅扣抵或退稅；而新制小換大、大換小都可以退稅，因是退房地合一稅，與綜所稅無關，就不在此篇討論範圍內。住商不動產企研室執行總監徐佳馨特別提醒，舊制規定新買的房屋價格要超過出售的房屋，亦即小屋換大屋才能全額退稅，大屋換小屋則無法退稅；將房屋出售給受扶養親屬，重購自用住宅也不能扣抵所得稅。徐佳馨表示，近期因為缺工缺料的關係，預售屋多有延後交屋的情形，買預售屋的朋友在申請重購退稅時，需留意從售屋到買預售屋的實際交屋過戶是否符合2年以內的條件。有換屋的民眾記得申請「重購自用住宅扣抵稅額」，不過專家提醒，預售屋多有延後交屋的情形，需特別留意賣屋到預售屋交屋時間是否符合2年以內的條件。（圖／黃耀徵攝）【售屋族】賣屋族則須留意，若是過去一年內所出售的不動產是在2016年以前取得者，必須併入2022年的所得，在今年5月申報繳納所得稅。地政士莊谷中表示，在2016年之後取得的房產，適用新制，若有出售利得，都採交易後30日內以房地合一稅完稅；可若是適用舊制，也就是2016年以前取得房屋的屋主，則將在售屋後隔年的5月份，和個人所得稅一起申報，但依照能否出示提供取得成本，又有分固定比率及實際申報2種方式。固定比率是以「房屋評定現值」的固定比率計算出售屋所得。舉例來說，位於宜蘭老房子，已無法證明取得成本，房屋評定現值為100萬元，依財政部公告出售的房屋財產交易所得標準為17%，在申報所得時就需填寫財產交易所得為17萬元，再依綜所稅稅率(5%~40%)計算課稅金額。不過在實價登錄後，大多交易都能查到原取得成本，即便2016年以前取得的房屋，能提供證明文件，仍可採出售房屋的實際價格減去「取得成本」及「移轉費用」，選擇按實際發生的價額申報。什麼是「取得成本」及「移轉費用」？德安聯合會計師事務所會計師張詠勝表示，所謂「取得成本」是指取得房屋的價金與購入房屋達可使用狀態前一切必要費用，包括契稅、印花稅、代書費、規費、仲介費等，以及取得房屋所有權後至出售前支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費；而「移轉費用」則包括仲介費、廣告費、清潔費、搬運費及土地增值稅等。也就是說，屋主當初購屋時，付出的相關稅費、仲介費和代書費等，以及購屋之後的裝修費用，如果能夠提供相關證明文件，都可以扣抵。他也特別提醒，「出售舊制不動產繳納的土地增值稅可當必要費用扣除，如持有較久通常金額很高，有一定節稅效果。」另外，若是出現財產交易損失，意旨如果在換屋時購屋費用、仲介費、印花稅、代書規費、裝潢費等取得及移轉成本比賣屋價格還高，可將其列報財產交易損失特別扣除額，但扣除額不得超過當年度申報的財產交易所得為限，若有餘額可留未來3年使用；但若是海外財產交易損失，就僅限於扣除當年度的海外財產交易所得。
買租屋節稅妙招2／300萬租屋族動起來！房客、房東「這樣做」報稅不踩雷
不只買賣房屋可以合法節稅，房屋租賃的房東、房客們，在報稅季時，只要符合條件、備齊文件，也能輕鬆省荷包。CTWANT整理房屋租賃在報稅季時息息相關的報稅項目，房客可以善用每年12萬元的租金支出扣除額度，然而需特別注意「合租者」要各自簽約才能列舉；租屋又同時貸款買房者，列舉扣除只能在「租金支出」及「房貸利息」中擇一申報。【房客】根據內政部統計，現今有租屋需求的人口數約300萬人，占全台人口約八分之一。大家房屋企研室總監郎美囡表示，無殼蝸牛的租屋族，多半是初入社會的年輕人，對於報稅項目不太熟悉，往往忽略每年可享12萬元租金支出列舉扣除額優惠；就算是還在學的大學生租屋，在外的租金支出，也可在父母隔年的綜合所得稅中列報為列舉扣除額。郎美囡提醒，租金支出列舉須滿足幾項條件，承租房子為自住、非營業用途，並附上租屋契約、租金付款證明與自住切結書，若有遷戶籍則可不用附切結書。不僅小孩在外租屋可列舉，住學校宿舍，只要有辦法提供住宿費繳費收據，也都可以申報在租金列舉扣除額中。若是北漂租屋族在中南部老家擁有房子，或是近年不少人因中南部房價相對便宜，在租房同時也在中南部置產，如果遇到租屋同時也貸款買房的情況，列舉扣除只能在「租金支出」及「房貸利息」擇一申報，因此納稅人需要選擇自己最有利的方式。大學生在外租房子或是住宿舍的租金支出，只要有辦法提供收據，皆可在父母隔年的綜合所得稅中列報為列舉扣除額。（圖／截自臺邦租賃官網）住商不動產企研室執行總監徐佳馨也分享常遇到的情境，三五好友、同學一起合租房子，由於列舉扣除額需要「租賃契約書正本」，因此如果是合租一間公寓，需要「每個人都與房東分開簽約」，大家才都能申報享有12萬元的扣除額優惠，就算是申請租屋補貼也必須一人一張合約。不過徐佳馨也提醒，在所得稅申報時，有分標準扣除額與列舉扣除額，今年標準扣除額有所提升，單身者是12.4萬元額度，夫妻合併申報有24.8萬元額度，在標準扣除額與列舉扣除額的選擇，不少人會糾結於申報方式，其實，最簡單的評估方式是，若單身租屋族每年租金支出超過12.4萬元，約等同每月租金超過1萬元以上，或許就建議採列舉扣除額。但實際節稅效果，建議還是把各項目都條列出來計算才更精準。【房東】房東租賃所得的申報方式，有分固定費用和列舉費用的扣除。固定扣除不需任何證明文件，在申報房屋租賃所得的時候，可以選擇依照財政部公告的計算方式，以全年43%必要費用扣除計算（實收租金為57%）。舉例來說，某房東名下擁有1間房子出租，每月租金2萬元，適用綜合所得稅率5%。租賃所得=2萬×12個月×57%，租賃所得稅額=租賃所得×5%。另一種是採列舉扣除方式，即對因租賃而發生合理、必要損耗及費用，包括折舊、修理費、地價稅、房屋稅，以及出租財產為標的物的火險、地震險等保費、貸款購屋所支付的利息等逐項提出證明，從租金收入中減除後，再以餘額做為租金所得報稅。舉例來說，某房東名下擁有1間房子出租，每月租金2萬元，適用綜合所得稅率5%，各項租屋成本必要費用加總共8萬。租賃所得= (2萬×12個月)–8萬元費用，租賃所得稅額=租賃所得×5%。德安聯合會計師事務所會計師張詠勝特別提醒，在押金部份，如果可出具證明，押金可不算入租金收入。如果將房屋無償借給親朋好友做生意使用，不論實際上有無收取租金，仍然要按照當地一般租金情況，計算租賃收入，申報綜合所得稅。除非是自己使用，或借給配偶、直系親屬(爸媽、兒女)，且確實未收取租金，才可以不用申報租賃收入。另一種情況是，無償提供給直系親屬或配偶以外的個人作住家使用，要提出雙方當事人訂立的無償借用契約，這份契約必須經過雙方當事人以外的2個人證明確實是無償借用，並依公證法規定辦理公證，就可以不用計算租賃收入。房東想要省更多，還可以選擇將房子委託業者「一般包租代管」或「經營社會住宅」，只要契約達1年以上，就可以享個人綜合所得稅更多優惠。一般包租代管，每屋每月有6000元租金所得免稅；6000元至2萬元可以以租金收入53%抵扣費用，超過2萬元回歸以43%抵扣費用；社會住宅具有公益性質，享有減稅優惠更高，每月有1萬租金所得免稅，1萬以上的租金收入可以60%抵扣費用。專家們特別提醒房東，財政部近年特別針對持有5戶以上非自住房屋者進行查稅，隱形房東需特別留意稅務風險。（圖／周志龍攝）由於政府去年大力推動300億元租金補貼政策，出現不少租屋報稅爭議，像是房東不提供身分證字號、不讓房客報稅，或是約定不許報稅，依照「消費者保護法」可處3 ~ 30萬元罰鍰，也使得不少房東面對租客報稅需求以漲租、不續租來因應，甚至在出租時直接調高租金「含稅價出租」，最後對於租客來說也喪失了補貼的美意。為避免雙方摩擦，崔媽媽基金會法務組長曹筱筠建議，最好的方式還是報稅前，甚至租屋前就溝通，若房東真的有特殊原因不願曝光租屋事實，讓房客申請租金補貼，雖不鼓勵此舉，但彼此或許可以「少付點租金」等方法作為條件達成共識。張詠勝也特別提醒房東，財政部去年啟動第三波房東大查稅，針對持有5戶以上非自住房屋者，逐步清查是否如實申報租金收入，持有多戶房屋屋主，需特別留意稅務風險。
防疫險理賠金會被課稅嗎？ 磊山保經：這二種險給付不用計入所得
5月綜所稅報稅季將屆，2022年因確診COVID-19領到防疫險的保險理賠金，這筆錢是否會計入個人所得、被課徵綜所稅？磊山保經也提醒，過去2年受COVID-19疫情影響，所得稅申報期間都有所延長，但今年因疫情漸趨穩定，申報期間未規劃延長，僅到5月31日截止，建議民眾應及早準備，以免擔誤報稅時程，被加徵滯納金。民眾報稅可注意調整項目。（圖／磊山保經提供）磊山保經業務總經理林世德指出，受到與消費者物價指數（CPI）連動的影響，2023年綜合所得稅申報的基本生活費、免稅額、標準扣除額、薪資與身心障礙特別扣除額以及課稅級距等均有調高，這對納稅人來說，有機會減少一些稅賦的負擔，還給荷包多一些份量與彈性。至於在防疫險保險理賠金部分，防疫險原則上屬於健康保險，根據所得基本稅額條例規定，健康保險給付及傷害保險給付，亦無須計入基本所得額，所以防疫險的保險理賠金，不用計入個人基本所得，不會被課徵所得稅。不過他也提醒，納稅人在報稅時，會在標準扣除額與列舉扣除額中擇一申報，若選擇列舉扣除額，還能將前一年發生的醫療費與生育費用列舉扣除。確診COVID-19若有自費醫療支出，因保險公司已給付防疫險保險理賠金、獲得賠償，這些自費醫療就無法列入醫療費用扣除額中，不能再抵稅。此外，採用列舉扣除的納稅人，可多加運用每人每年2萬4,000元的人身保險費列舉扣除額。只要納稅人本人、配偶、扶養直系親屬的人身保險費，例如人壽保險費、健康保險費、傷害保險費與年金保險費等保費支出，加總在2萬4000元內都可被列舉扣除，而全民健康保險的一般保費及補充保費，則可以全額列舉扣除，不受此一額度的限制。
綜所稅申報即將開跑 民眾應多注意「5大雷區」
綜合所得稅申報常見錯誤情形2022年度綜所稅結算申報將於今年5月開跑，財政部高雄國稅局表示，常見的申報錯誤有5大雷區，民眾申報時多加注意，避免一時疏忽遭補稅處罰。首先，是免稅額方面，常見的錯誤包含列報年度前已經死亡的親屬，配偶等，例如親屬於2021年度死亡，卻被列報；未同居一家、無實際扶養事實的親屬；已經成年未在學、服役、待業或在補習班有謀生能力的子女或兄弟姊妹：以及未婚的未成年子女單獨申報。分居夫妻若不符合「納稅義務人與配偶可以各自辦理綜合所得稅及計算標準」各自單獨申報時，未填寫配偶姓名及身分證字號，且也未勾選「不符合規定，無法合併申報者」的欄位，而不符資格者包含因為工作因素分隔兩地或戶籍不同等情形。在所得額方面，民眾也常常漏報海外所得、大陸地區來源所得及私人借貸利息所得等。在親屬方面，也常漏報受扶養親屬的所得。醫美、看護 不符扣除條件扣除額上，民眾的錯誤樣態相當多，如在列舉扣除上的醫藥生活費，列報非公立醫院、全民健康保險特約醫療院所、或者經過財政部認定會計紀錄完備正確醫院所開出的醫療收據。列報非屬醫療性質的支出，像是醫美整形、看護費等；以及沒有扣除掉保險以及理賠的醫藥費和生育費。自用住宅購屋貸款的扣除額，為納稅義務人、配偶或者扶養親屬未完成戶籍登記，或有或出租或供營業場所使用的情形。捐贈上有列報入會費、光明燈、安太歲、及法會支出等有等價關係的費用或列報未依法登記或立案的捐贈單據等。特別扣除額上，長期照顧特別扣除額上容易踩雷，以一般診斷書取代病症暨失能診斷證明書，或提供非稅課收入年度取得的病症暨失能診斷證明書。教育費上則列報本人、配偶及兄弟姊妹的教育費特別扣除額。善用扣除額 節稅省荷包財政部提醒，善用特別扣除額可以幫忙節稅，有關納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬，今年報稅薪資所得扣除額每人20.7萬、身心障礙扣除額20.7萬、長照扣除額12萬、財產交易損失以當年的交易所得為上限；子女上也有節稅利益，5歲以下的子女每人可享12萬幼兒學前扣除額以及大專以上院校子女教育學費每人享2.5萬。許多夫妻新婚或者離婚在報稅上也是誤區，以2023年申報2022年度的所得為例，若2022年度尚未離婚，仍有婚姻關係，就仍要申報配偶的所得和免稅額；若是2023年新婚或結婚，2022年課稅年度還尚未有婚姻關係，就不能夠申報配偶的所得及免稅額。值得注意的是，民眾透過網路報稅，要確認是否完成申報程序。以申報系統產出「檢核用計算表」確認申報內容及計算稅額，未執行「申報資料上傳」步驟，信用卡繳稅時授權成功，惟不正常關閉申報系統，導致未完成申報程序。
報稅季下月登場 5口之家基本生活費98萬↓免課稅
5月報稅季即將來臨，今年（2023年）的申報所得稅，有幾項變動需要特別注意。財政部台北國稅局就表示，去年（2022年）每人基本生活費調高到19.6萬，且今年5月申報綜合所得稅時適用，也就是說，5口之家生活費，如果是在98萬以內，就能免課稅。根據今年申報所得稅的變動項目，除了基本生活費調高，還有課稅級距也有調高，另外退職所得免稅額調高，前陣子不少人援助烏克蘭，烏克蘭捐贈列舉扣除無上限，還有未上市櫃股票課徵最低稅負等，都是今年在所得稅申報上，有出現調整變動的項目。台北國稅局指出，依納稅者權利保護法第4條及同法施行細則第3條規定，納稅者為維持自己及受扶養親屬的基本生活所需之費用，不得加以課稅。假若國民Ａ的家庭成員共有5人，除Ａ及其配偶外，還扶養2名分別就讀大學及高中之子女，及可適用長期照顧特別扣除額資格的父親（未滿70歲），去年綜合所得稅結算申報採標準扣除額，Ａ申報戶基本生活費總額為98萬元（19.6萬元＊5人），超過其依所得稅法規定，得減除之免稅額及扣除額，合計為85.3萬元。以上全戶免稅額46萬元（意即9.2萬元X5人）＋標準扣除額24.8萬元＋教育學費特別扣除額2.5萬元＋長期照顧特別扣除額12萬元，等於Ａ申報戶有基本生活費差額12.7萬元（98萬元-85.3萬元），得自綜合所得總額中進行減除。國稅局並提醒，納稅義務人今年5月可多使用手機或電腦，辦理111年度綜合所得稅結算申報，網路申報系統會自動計算每一申報戶基本生活費差額，並從綜合所得總額中自行減除。