日本10月起消費增稅到10%　赴日旅遊成本將略增

近日有規劃去日本旅行的人要注意了。日本預計10月1日起將消費稅從現行8%增加到10%，這項時隔5年半的增稅措施，加上部分城市已實施金額不等住宿稅及中央政府課徵的1000日圓出境稅等，將略為增加旅客赴日觀光成本。

一、消費稅增稅過程

日本1989年首度實施徵收3%消費稅，接著在1997年4月將消費稅從3%增加到5%，並在2014年4月1日增加到8%，如果一切順利，將是時隔5年半再度增稅；不過，日本在野黨至今依然反對增稅。

二、日本政府提出的配套措施

為讓消費稅增稅如期上路，日本政府研擬推出包括非現金支付的點數回饋，及「輕減稅率」制度等配套措施，讓增稅不致影響多數民眾生活，並平衡可能出現的增稅前大量消費與增稅後消費停滯的情況。

三、減輕稅率是什麼？

根據日本國稅廳公布的資料，針對部分食品與飲品、報紙等，實施輕減稅率制度，讓消費稅維持現行8%。

消費稅維持8%的食品與飲品，定義是「供人食用或飲用的食品及飲品」，但飲品不包括酒類，食品也排除了外食及外燴等情況。舉例來說，10月1日以後叫外賣，或是去餐廳外帶食物回家，都在輕減稅率範圍內，消費稅為8%；相同的食品如果坐在店內享用，消費稅就是10%。

而日本民眾每天閱讀的報紙，紙本報紙如果是每月訂購，就適用輕減稅率，消費稅為8%；如果是在便利商店購買零售紙本報紙，或是現在漸漸流行的電子報，則不適用輕減稅率，要付10%消費稅。

四、輕減稅率並非日本才有

日本10月將上路的輕減稅率雖然是首度實施，但在世界上並非罕見制度。日本產經新聞報導，日本財務省表示，英國的附加價值稅（消費稅）標準稅率20%，但食品原則不課稅；德國標準稅率是19%，但食品原則上是7%稅率。

五、增稅對觀光客的影響

國人赴日旅遊最常逛的藥妝店、服飾店跟3C賣場雖然都在增稅行列，但因為日本現行針對外國觀光客的免稅制度，分成家電及衣服等的「一般物品」，及食品與藥妝等的「消耗品」兩大類，只要分別一次買滿5000日圓（約新台幣1470元）就能免稅，所以對觀光客影響並不像日本當地民眾來得大。

日本政府已在2018年7月1日實施新制，只要一般物品能裝入特殊包裝內，就能適用消耗品規定，兩類商品合計5000日圓以上就能免稅。雖然購物較不受消費稅增稅影響，但對觀光客來說，10月1日後在日本外食及住宿，得多付2%消費稅；除非觀光客多利用能外帶的食品，才能省下2%消費稅。

加上日本許多主要城市先後針對住宿旅客徵收金額不等的住宿稅，及日本政府今年剛上路的1000日圓出境稅，消費稅增稅上路後，對觀光客來說，到日本觀光的支出會較過去略為增加。

六、內用餐點沒吃完，打包能算外帶稅率？

消費者如果到餐廳內用餐，結果最後食物沒吃完，剩下部分要外帶，消費稅要怎麼計算？根據國稅廳「關於消費稅輕減稅率制度的Q&A（個案編）」明白指出，這種情況全都算10%消費稅，因為要算哪一種稅率，原則上以店家提供食品的時間點來做判斷。

基於這個原則，不管在哪一種餐飲店，只要一開始表明在店內食用，就算之後改外帶，也不適用輕減稅率的8%。所以如果在有設置內用區的便利商店選擇內用，付了10%消費稅，即使坐下後臨時有急事必須改成外帶，也無法拿回2%差額。

七、火車上用餐，適用輕減稅率嗎？

如果搭乘火車旅行時，在火車上用餐適用輕減稅率的8%嗎？間單來說，如果是在火車上的餐車內用餐，屬於本來就是提供飲食服務的外食，要付10%消費稅；但如果是坐在自己座位上，購買服務人員推車來兜售的食品或飲料，就符合輕減稅率的8%。

八、飯店客房服務要付多少消費稅？

投宿飯店或旅館時，如果使用客房服務請飯店人員送食物或飲料到房間，要付多少消費稅？定義上飯店客房有設置桌椅，且飯店有提供餐點服務，所以客房服務不能算是外帶，而是內用，所以不適用輕減稅率，要付10%消費稅。

九、消費稅增稅用途

日本政府預估消費稅從8%增加到10%，可為國庫帶來約5.6兆日圓收入，其中約2.8兆日圓將用來償還政府舉債、約1.7兆用來完善教育及幼保等，另外約1兆日圓則用來加強社會福利。

十、10%消費稅相較先進國家不算高

根據日本國稅廳整理的資料，世界主要先進國家的消費稅（附加價值稅）大約都在10%以上。丹麥、瑞典及挪威北歐國家為25%、義大利22%、荷蘭、比利時21%、法國、奧地利、英國為20%、德國19%、紐西蘭15%、菲律賓12%、南韓、印尼則為10%。比日本低的國家有泰國與新加坡的7%、加拿大與台灣的5%。